бязательствда1.6Правіла оцінки статей бухгалтерської отчетностіда1.7Правіла документообігу і технологія обробки облікової інформацііда1.8Порядок контролю за господарськими операціяміда1.9Другіе рішення, необхідні для організації бухгалтерського учетада2Учетная політика для цілей податкового учетада2.1Порядок формування сум доходів і расходовда2.2Порядок визначення частки витрат, що враховуються для цілей оподаткування в поточному податковому (звітному) періодеда2.3Порядок визначення суми залишку витрат (збитків), що підлягає віднесенню на витрати в наступних податкових періодахда2.4Порядок формування резервовда2.5Порядок ведення обліку стану розрахунків з бюджетом за сумами налоговда
У Статуті ТОВ ??laquo; Тулапромтара також розглянуті повністю всі положення, які передбачає законодавство, а саме: Загальні положення, Фірмове найменування і місце знаходження товариства, Мета та предмет діяльності товариства, Правове становище товариства, Відповідальність суспільства і його учасника, Філії та представництва, Права та обов'язки учасника товариства.
У відповідності зі стандартом № 3 Планування аудиту аудиторська організація зобов'язана планувати свою роботу так, щоб перевірка була проведена ефективно. Планування аудитором своєї роботи сприяє тому, щоб важливих областей аудиту було приділено необхідну увагу, щоб були виявлені потенційні проблеми і робота була виконана з оптимальними витратами, якісно і своєчасно.
Аудитору необхідно скласти і документально оформити загальний план аудиту, описавши в ньому передбачуваний обсяг і порядок проведення аудиторської перевірки. Загальний план аудиту повинен бути достатньо докладним для того, щоб служити керівництвом при розробці програми аудиту. План аудиторської перевірки представлений в таблиці 5.
Таблиця 5
№Проверяемий сегментІсточнікі інформації 1 Перевірка наявності виправдувальних документів на придбання ТМЦ, виконання робіт (послуг) Товарні накладні, рахунки - фактури, акти виконаних робіт, товарні накладні, договори постачання товарів (надання послуг) Перевірка законності первинної облікової документації за операціями розрахунків з постачальниками і подрядчікаміТоварние накладні, рахунки - фактури, акти виконаних робіт, товарні накладні, договори постачання товарів (надання послуг), перелік сертифікатів 2 Перевірка своєчасності реєстрації фактів надходження сировини і матеріалів, надання послуг Регістри бухгалтерського обліку (журнали операцій, головна книга) 3 Перевірка кредиторської задолженностіСчета-фактури, товарні накладні, рахунок на оплату, перелік сертифікатів 4 Перевірка реальності дебіторської та кредиторської заборгованості та проведення інвентаризації расчетовАкти звірки
Першим етапом роботи було проведення перевірки достовірності та повноти фактів оприбуткування ТМЦ, прийняття до обліку робіт, послуг. Мета - перевірка наявності необхідної документації. Вибірка по надходженню здійснювалася репрезентативна (випадковий відбір), а операції з придбання робіт, послуг - суцільна. Результати перевірки були відображені в таблиці 6.
Таблиця 6 - Наявність виправдувальних документів на придбання ТМЦ, виконання робіт (послуг)
№ п/п Найменування поставщікаТоварная накладна, товарний чек, акт виконаних робіт, №, датаДоговор, №, дата, термін действіяСчет-фактура, №, дата1ООО Меркурій Акт № 43 від 06.09.13Договор № 456 від 06.09.13, № 65 від 06.09.132ООО Амелія Тов. чек № 215 від 12.09.13Нет даннихНет данних3ОАО Крокус Накл. № 1 516 від 15.09.13Договор № 185 від 15.09.13Нет данних4ООО Меридіан Накл. № 756 від 17.09.13Договор № 145 від 17.09.13№ 149 від 17.09.135ООО Росспецснаб Накл. № 218 від 25.09.13Нет даннихНет даних
Як видно з таблиці, не завжди на підприємстві на поставку товарів (робіт, послуг) присутня первинна документація.
Також була проведена перевірка оперативності реєстрації фактів надходження сировини і матеріалів, що надаються (табл.7). При перевірці необхідно встановити чи є розбіжності між датами здійснення операцій та термінами їх реєстрації в обліку.
Таблиця 7 - Перевірка оперативності реєстрації фактів надходження сировини і матеріалів, надання послуг
№ п/п Найменування поставщікаДата надходження ТМЦ, надання робіт (послуг) Дата реєстрації в учетеПрічіни расхожденія1ООО Меркурій 06.09.1306.09.13Нет2ООО Амелія 12.09.1312.09.13Нет3ОАО Крокус 15.09. 1315.09.13Нет4ООО Меридіан 17.09.1317.09.13Нет5ООО Росспецсн?? б 25.09.1325.09.13Нет
При перевірці оперативності реєстрації фактів надходження ТМЦ в бухгалтерському обліку та їх фактичним надходженням розбіжно...
