ня поставленої мети обумовлює вирішення певних завдань:
. Звірка даних аналітичного і синтетичного обліку по розрахункових операціях;
. Перевірка правильності документального оформлення операцій за розрахунками з підзвітними особами;
. Оцінка стану синтетичного та аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами;
. Оцінка повноти та правильності відображення розрахунків з підзвітними особами в облікових регістрах та звітності;
. Перевірка дотримання організацією податкового законодавства по операціях, пов'язаних з розрахунками з підзвітними особами.
. Оцінка системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку розрахунків з підзвітними особами.
. Аналіз стану дебіторської та кредиторської заборгованості з метою прийняття ефективних управлінських рішень.
.3 Джерела інформації (перевірки) розрахунків з підзвітними особами
Підзвітними сумами називаються грошові аванси, видані працівникам підприємства з каси на дрібні адміністративно-господарські і операційні витрати, які не можуть бути зроблені безготівковими розрахунками, а також витрати на відрядженнях. Розрахунки з підзвітними особами мають місце на кожному цукрозаводі і дуже різні. Сюди відносяться:
придбання запасних частин, матеріалів, канцелярських товарів, палива за готівковий розрахунок;
оплата дрібного ремонту оргтехніки, транспортних засобів;
витрати на відрядження по території РФ і за кордон;
представницькі витрати.
Всі названі господарські операції пов'язані із видачею коштів із каси підприємства чи з банку під звіт. Так як розрахунки з підзвітними особами носять масовий характер, цей етап аудиторської перевірки є досить трудомістким, незважаючи на те, що самі операції досить одноманітні, а методи і процедури їх перевірки прості.
Склад первинних документів за розрахунками з підзвітними особами, з одного боку, досить вузьке - це авансові звіти, заяви на видачу грошей з каси. З іншого боку, склад документів, супутніх розрахунках з підзвітними особами, надзвичайно численний і різноманітний, оскільки розрахунки з підзвітними особами пов'язані з багатьма іншими розділами обліку, наприклад, операціями по касі, розрахунками з постачальниками та підрядниками, операціями по руху матеріальних цінностей і т.буд., і, отже, при перевірці необхідно зіставити авансові звіти з документами за іншими розділами учета.
Основними документами, які потрібно піддати вивченню під час перевірки розрахунків з підзвітними особами, є:
- авансові звіти та додані до них виправдувальні документи (квитки, проїзні документи, товарні чеки, рахунки за готель, касові чеки, бланки суворої звітності та ін.);
- журнал реєстрації авансових звітів;
- перелік підзвітних осіб, затверджений наказом керівника підприємства на поточний рік;
- заяви на ім'я керівника організації від підзвітних осіб про видачу необхідних сум під звіт;
- накази керівника про дозвіл видачі підзвітним особам необхідних сум під звіт;
- видаткові касові ордери (за виданими підзвітними сумами);
- посвідчення про відрядження працівників підприємства;
- накази про повернення співробітників у відрядження;
- кошторису представницьких витрат;
- накази про затвердження кошторисів представницьких витрат.
Численні і різноманітні операції за розрахунками з підзвітними особами знаходять відображення в наступних регістрах синтетичного обліку та звітності:
- бухгалтерський баланс;
- звіт про рух грошових коштів;
- Головна книга;
- журнал-ордер № 7, який об'єднує в собі аналітичний і синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами (для журнально-ордерної форми рахівництва), інші регістри аналітичного і синтетичного обліку розрахунків з підзвітними особами за рахунком 71 в залежності від прийнятої на підприємстві форми рахівництва.
.4 Загальний план і програма аудиту обліку розрахунків з підзвітними особами
Загальний план аудиту
1. Проверяемая організаціяООО «Автоскло-НК» 2. Перевіряється періодс 01.01.2014 - 30.06.20143. Аудиторська організаціяООО «Аудітбізнесцентр» 4. Аудиторський ріск2,57% 5. Рівень существенності4% 6. Трудозатрати17 чол/дн7. Керівник аудиторсь...
