енти затратСумма, руб.Структура витрат,% 1 кв.4 кв.Ізмененіе1 кв.4 кв.ІзмененіеМатеріальние затрати284365,42305778,6921413,2736,1437,721,58Затрати на оплату труда206939,97206716,77-223,2026,325,5-0,8Отчісленія на соц. нужды62060,1762216,93156,767,897,65-0,24Амортизация31788,5033723,211934,714,044,160,12Прочие расходи201668,12202420,30752,1925,6324,97-0,66Полная себестоімость786822,18810855,9024033,72100100В тому чіслеПеременние расходи551 142,70575 823,9824 681,2870711Постоянние расходи235 679,48235 031,92-647,563029-1
Як видно з таблиці, витрати організації в 4 кварталі вище витрат 1 кварталу на 24033,72 рублів або на 3,05%. Перевитрата відбулося з матеріальних витрат, амортизації і інших витрат. Витрати на оплату праці та відрахування на соціальні потреби трохи знизилися. Змінилася декілька і структура витрат: збільшилася частка матеріальних витрат і амортизації основних засобів, частка витрат на оплату праці, відрахування на соціальні потреби та інші витрати.
Зменшення частки заробітної плати і збільшення частки амортизації свідчить про підвищення технічного рівня виробництва, про зростання продуктивності праці.
Угрупування витрат за призначенням, тобто статтями калькуляції, вказує, куди, на які цілі і в яких розмірах витрачені ресурси. Вона необхідна для обчислення собівартості окремих видів продукції, встановлення центрів зосередження витрат і пошуку резервів їх скорочення. Аналіз собівартості за статтями калькуляції проведемо з використанням аналітичних таблиць.
Таблиця 2.3 - Аналіз собівартості страви А за статтями витрат
Стаття затратЗатрати на одиницю продукції руб.Структура витрат,% 1 кв.4 кв.Ізмененіе1 кв.4 кв.ІзмененіеСирьё144,00164,0020,0036,0036,440,44Расходи на паливо і електроенергію45,0053 , 708,7011,2511,930,68Расходи на оплату труда77,5082,505,0019,3818,33-1,04Отчісленія на соціальні нужди30,0032,702,707,507,27-0,23Расходи на утримання та експлуатацію оборудованія39,0044,505,509,759,890, 14Общепроізводственние расходи27,0026,00-1,006,755,78-0,97Общехозяйственние расходи22,5023,601,105,635,24-0,38Потері від брака3,003,000,000,670,67Прочіе виробничі расходи7,509,001,501,882,000,13Коммерческіе расходи7,5011,003,501,882,440,57Полная виробнича себестоімость400,00450,0050 , 00100,00100,00
Таблиця 2.4 - Аналіз собівартості страви У за статтями витрат
Стаття затратЗатрати на одиницю продукції руб.Структура витрат,% 1 кв.4 кв.Ізмененіе1 кв.4 кв.ІзмененіеСирьё446,40404,30-42,1035,1333,95-1,18Расходи на паливо і електроенергію139,50140,000,5010,9811,750,78Расходи на оплату труда240,25250,5010,2518,9121,032,13Отчісленія на соціальні нужди93,0089,00-4,007,327,470,15Расходи на утримання та експлуатацію оборудованія120,90125,985,089, 5110,581,06Общепроізводственние расходи83,7076,45-7,256,596,42-0,17Общехозяйственние расходи69,7554,10-15,655,494,54-0,95Потері від брака24,00 - 24,001,890,00-1,89Прочіе виробничі расходи23,2522,90-0,351,831,920,09Коммерческіе расходи30,0027,79-2,212,362,33-0,03Полная виробнича себестоімость1270,751191,02-79,73100,00100,00
Таблиця 2.5 - Аналіз собівартості страви З за статтями витрат
Стаття затратЗатрати на одиницю продукції руб.Структура витрат,% 1 кв.4 кв.Ізмененіе1 кв.4 кв.ІзмененіеСирьё190,82219,8229,0041,6342,410,78Расходи на паливо і електроенергію47,2759 , 8912,6210,3111,551,24Расходи на оплату труда94,40101,657,2520,5919,61-0,98Отчісленія на соціальні нужди25,5229,443,925,575,680,11Расходи на утримання та експлуатацію оборудованія38,5746,557,978,418,980,57Общепроізводственние расходи21,1719 , 72-1,454,623,80-0,81Общехозяйственние расходи14,6516,241,603,193,13-0,06Прочіе виробничі расходи12,0011,00-1,002,622,12-0,50Коммерческіе расходи14,0014,000,003,052,70-0,35Полная виробнича себестоімость458,39518 , 2959,90100,00100,00
2.4 Факторний аналіз собівартості продукції
Повна собівартість продукції () може змінюватися через обсягу випуску продукції в цілому по організації (), її структури (), рівня змінних витрат на одиницю продукції () і суми постійних витрат на весь випуск продукції ().
(2.1)
Аналіз собівартості продукції за факторами проведемо за допомогою даних в таблиці 2.6.
Таблиця 2.6 - Аналіз собівартості продукції за факторами
ПродукціяКол-во виробів VСебестоімость S, од., руб.Себестоімость продукції С, руб.Отклоненіе від плану руб., 1 квартал4 квартал1 кв.4 кв.1 кв.4 кв.шт.% шт.% 12345678=2 * 69=4 * 710=9-8А25031% 30035% 400,00450,00100 000,00135 000,0035 000,00В24531% 23027% 1 270,751 191,02311 333,75273 934,60-37 399, 15С30538% 32238% 458,39518,29139 808,95166 889,3827 080,43Проізводственная себестоімость800100852100688,92675,84551 142,70575 823,9824 681,28Постоянние235 679,48235 031,92-64...
