ерському обліку записом: Дт 20 Кт 70, облік єдиного соціального податку та внеску на обов'язкове страхування від нещасних випадків відображається у бухгалтерському обліку записами : Дт 20 Кт 69.
Облік виплати відпускних працівникам відображається записом: Дт 70 Кт 50.
Паралельно з цим проведенням робиться проводка на утримання ПДФО: Дт 70 Кт 68.
Співробітниця Семенова З.А. в період з 9 по 22 лютого 2009 року (14 днів) була в щорічній відпустці. Оклад співробітниці - 5000 рублів. За розрахунковий період - з 1 лютого 2008 року по 31 січня 2009 року - її дохід склав 60000 рублів (5000 руб. Х 12 міс.). Середній заробіток за один календарний день дорівнює 170,07 рублів (60000 руб.: 12 міс.: 29,4). Розмір відпускних становить 2380,98 рублів (170,07 руб. Х 14 дн.). p align="justify"> Дт 20 Кт 70 - 2380,98 рублів - нараховані відпускні;
Дт 70 Кт 68 з/с "Розрахунки за податком на доходи фізичних осібВ» - 309,53 рублів - утримано податок на доходи фізичних осіб;
Дт 70 Кт 69 В«Розрахунки по ЕСНВ» - 619,05 руб. (2380,98 руб. X 26%) - нарахований ЄСП;
Дт 70 Кт 69-1 - 4,76 руб. (2380,98 руб. X 0,2%) - нарахований внесок на страхування від нещасних випадків;
Дт 70 Кт 50 - 2071,45 руб. - Виплачені з каси відпускні. p align="justify"> До основних утримань із заробітної плати відносяться:
ПДФО (сума нарахованого у встановленому порядку податку);
Суми аліментів за виконавчими листами;
Утримання неповернених під час підзвітних сум;
Відшкодування заподіяної матеріальної шкоди;
Утримання по сумам наданих співробітнику позик і відсотків;
Утримання авансу, нарахованого за першу половину місяця;
Інші утримання за заявою співробітника (на користь профспілок, страхових компаній);
Суми арифметичних (розрахункових) помилок минулих періодів.
Всі види утримань із заробітної плати відображаються за дебетом рахунка 70 В«Розрахунки з персоналом з оплати праціВ» в кореспонденції з різними рахунками, залежно від виду утримання.
Бухгалтерський облік операцій, пов'язаних з податком на доходи фізичних осіб, здійснюється на рахунку 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ», субрахунок 1 В«Розрахунки з податку на доходи фізичних осібВ».
Нараховані суми ПДФО відображаються записом: Дт 70 Кт 68-1 - утримано ПДФО із заробітної плати співробітників.
При перерахуванні нарахованого податку до бюджету на суму платежу проводиться списання врахованих на рахунку 68-1 сум утриманого податку: Дт 68-1 Кт 51 В«Розрахункові рахункиВ».
Відповідно до п. 3, 4 ст. 210 Податкового кодексу РФ стандартні податкові відрахування можуть бути надані тільки платникам податків - резидентам Російської Федерації. У ТОВ В«ЕкокліматВ» всі співробітники є резидентами РФ. Однак одному співробітнику менеджерові Фоміної Т.В. стандартний податкові відрахування не надається, так як вона є сумісником і отримує відрахування на основному місці роботи. Стандартний податкове вирахування на одну дитину отримує 5 осіб. p align="justify"> Менеджер Толмачова Є.Г. отримує дохід до оподаткування у сумі 12000 рублів на місяць (табл. 4). На утриманні у неї знаходиться одна неповнолітня дитина. Співробітниця перебуває в шлюбі. p align="justify"> Як видно з таблиці, стандартний податкові відрахування Толмачової Є.Г. надавався тільки в січні, так як у лютому дохід наростаючим підсумком досяг 20000 рублів, а саме такий дохід у 2008 році був порогом для застосування вирахування на самого платника податків.
Стандартний податкове вирахування на дитину надавався тільки по березень включно, так як у квітні дохід наростаючим підсумком досяг 40000 рублів, який у 2008 році був порогом для застосування вирахування на дитину.
Таблиця 4 - Нарахування ПДФО Толмачової Є.Г. в 2008 році
МесяцДоход, руб.Вичет на фіз. особа, руб.Вичет на дитину, руб.НДФЛ, руб.Видано на руки,
У 2009 році Толмачова Є.Г. написала заяву про надання їй подвійного вирахування на дитину на підставі заяви про відмову чоловіка від отримання податкового вирахування.
Таблиця 5 - Нарахування ПДФО Толмачової Є.Г. в 2009 році
МесяцДоход, руб.Вичет на фіз. особа, руб.Вичет на дитину, руб.НДФЛ, руб.Видано на руки,
Так як з 1 січня 2009 стандартний податкові відрахування 400 рублів надавався на доходи, які наростаючим підсумком не перевищили 40000 рублів, то даний відрахування надавався Толмачової Є.Г. по березень включно.
...
