матеріали, товари Враховано сума виданого авансу в момент отримання товараПріходний ордер, накладна поставщікаОтражена сума ПДВ, сплачена при придбанні матеріалів, товарів. Відображено суму ПДВ на вартість работСчет-фактураСтоімость роботи сторонніх організацій віднесена на собівартість основного проізводстваАкт про виконані работахОтражено списання незатребуваною кредиторської задолженностіПріказ (розпорядження) керівника
Існують поставки, за якими матеріальні цінності надійшли в організацію без розрахункових документів, такі поставки називають невідфактуровані. Оскільки підставою для оплати цінностей є розрахункові документи, невідфактуровані поставки оплаті не підлягають, по них нараховується кредиторська заборгованість перед постачальниками та підрядниками. При надходженні товарно-матеріальних цінностей без розрахункових документів постачальників необхідно перевірити, не значаться дані цінності як оплачені, але знаходяться в дорозі або не вивезені зі складу постачальників, а також у складі дебіторської заборгованості. Після перевірки надійшли цінності повинні бути оприбутковані та оформлені відповідними документами. Господарські операції та документи - підстави за такими операціями представимо в таблиці 2.
Таблиця 2 Документи-підстави за господарськими операціями невідфактурованих поставок.
Господарська операціяДокумент-основаніеОпределена вартість заготовляння матеріалів за обліковими цінами Оприбутковано партія матеріалів, що надійшли без документів, за обліковими ценамПріходний ордер, актОтражена вартість заготовляння матеріалів за фактичними ценамНакладная, рахунок-фактураОпределено відхилення фактичної вартості матеріалів від їх вартості в облікових ценахСправка-розрахунок бухгалтерії
Організація-покупець у забезпечення заборгованості за отримані товарно-матеріальні цінності (прийняті роботи, надані послуги) може видати постачальнику або підряднику вексель з узгодженим строком платежу. При такій оплаті надходять активів можуть використовуватися прості і переказні векселі.
Сума номіналу виданого векселя, як правило, перевищує покупну вартість придбаних товарів. Різниця становить дохід кредитора (векселедержателя) за наданий покупцеві (векселедавця) комерційний кредит. Для покупця вексель засіб платежу, для постачальника - інструмент кредитування. Документи, що оформляються при розрахунках векселем, представимо в таблиці 3.
Таблиця 3 - Документи, що оформляються при розрахунках векселем.
Господарська операціяОформляемий документ12Опріходовани товари на складПріходний ордер, накладна поставщікаУчтен ПДВ на вартість товарів (робіт, послуг) Рахунок-фактураВидан вексель поставщікуВексель, акт приймання-передачіУвелічена вартість товарів (робіт, послуг) на суму дисконту по векселюВексель
. 2 Синтетичний і аналітичний облік операцій з постачальниками та підрядниками.
. 2.1 Синтетичний облік операцій з постачальниками та підрядниками
Операції з обліку розрахунків за поставлену продукцію (товари), виконані роботи або надані послуги відображаються на синтетичному рахунку 6о «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» відповідно до умов договору та розрахунковими документами. Рахунок 60 є переважно пасивним. За його дебетом відображається виникла кредиторська заборгованість, а за дебетом її погашення. Даний рахунок може бути активним тільки у випадку, якщо була проведена авансова оплата постачальнику (підряднику), при цьому для посилення контролю за рухом грошових коштів рекомендується відкрити до даного рахунку субрахунок «Аванси видані».
Пред'явлені на оплату рахунки постачальників кредитують рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» і дебетують відповідні матеріальні рахунки: 10 «Матеріали», 15 «Заготівельні та придбання матеріальних цінностей», 41 «Товари» та інші матеріальні рахунки або рахунки по обліку відповідних витрат: 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжні виробництва», 25 «Загальновиробничі витрати», 26 «Загальногосподарські витрати», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства», 97 «Витрати майбутніх періодів" і інші рахунки витрат. На рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» заборгованість відбивається у межах сум акцепту. При виявленні нестач за вступили товарно-матеріальних цінностей, невідповідності цін, обумовлених договором та арифметичних помилок рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» кредитують на відповідну суму в кореспонденції з рахунком 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок «Розрахунки за претензіями ». Синтетичний облік ведеться в розрізі кожного постачальника (підрядника) окремо по кожній претензії (недостачі, невідповідності).
Сума ПДВ включається постачаль...
