тивів (капіталу) дочірньої компанії на дату пріобретеніяСумма, млн. руб.Доля міноритарних акціонерів,% Частка меншості, руб.Уставний капітал, в тому числі: 23206обикновенние акціі22152255538прівілегірованние акціі105475790,5Резервний капітал18254,5Нераспределенная прибуток (непокритий збиток) 125625314Ітого ДМнча - 6647
Зміна частки меншості проведемо в таблиці 2.6
консолідований звітність фінансовий баланс
Таблиця 2.6
Розрахунок змін частки меншості
Підстава зміни частки меньшінстваВліяніе на чистий прибуток, млн. руб.Доля міноритарних акціонерів,% Зміна частки меншості, руб.Чістая прибуток першого звітного року після дати придбання акцій дочірньої компаніі20325Дівіденди за привілейованими акціями, які у власності міноритарних акціонерів - 4141Чістая прибуток для розподілу між материнською компанією і часткою меньшінства2032551Ісключеніе внутрішньогрупових продажів - 1313Ітого ДМ І35179
Використовуючи формулу 1 і результати розрахунків, проведених в таблицях 2.5 і 2.6, визначимо частку меншості:
ДМ=6647 + 79=+6726 (млн. руб.)
В результаті проведених розрахунків, визначено, що необхідно провести коригування по формуванню частки меншості:
Дебет «Капітал дочірньої компанії» - 29932 млн. руб.
Кредит «Інвестиції в дочірню компанію» - 23206 млн. руб.,
Кредит «Частка меншості» - 6726 млн. руб.
Важливим моментом є визначення статей, що підлягають елімінування. Це статті, які виключаються з консолідованої звітності, оскільки призводять до повторного рахунку і викривлення фінансової характеристики діяльності групи. Взаєморозрахунків між підприємствами всередині групи (крім дивідендів, які відняті) не відбувалося. На підставі вище проведених розрахунків, скорегуємо дані і проведемо розрахунок консолідованого звіту в таблиці 2.7
Таблиця 2.7
Розрахунок зведеного балансу ВАТ «Компанія Грасп»
Статті балансаСобственний капітал дочірнього підприємства, прінадлежащійКорректіровкі, викликані негативними значеннями (в т.ч. гудвіл) Консолідований балансгруппе (75%) меншості (25%) АктівПассівАктівПассів1. Необоротні активи: - - 1059,9863943,46-1.1Основние средства-- - 9669,24-1.2 Інвестиції в дочірні суспільства --- - 23206,00-1.3 Інші необоротні актіви-- - 1059,9831068,22-2. Оборотні актіви-- - 21789,75-Баланс --- - 85733,21-3. Капітал і резерви: 23358778652500,403.1 ставний капітал194736491-- - 38994,003.2 Додатковий капітал37171239-- - 8672,833.3 Резервний капітал165-- - 36,753.4 Нерозподілений прібиль15251-- - 4796,824. Інші пасиви ---- - 26506,825. Частка меншості ---- - 6726Баланс ---- - 85733,22
Результати, визначені в аналітичній таблиці і є підставою для заповнення зведеної звітності ВАТ «Компанія Грасп».
.3 Зведений звіт про фінансові результати ВАТ «Компанія Грасп»
Формування зведеного звіту про фінансові в ВАТ «Компанія Грасп» відбувається на підставі аналітичних розрахунків які використовувалися для формування консолідованого балансу.
Для складання зведеного звіту про фінансові результати складемо аналітичну таблицю 2.8
Таблиця 2.8
Розрахунок зведеного звіту про прибуток і збитків ВАТ «Компанія Грасп»
Статті отчетаОАО «Компанія Грасп» Роздрібний блок, підсумком по предпріятіямОптовий блок, підсумком по предпріятіямБлок нерухомості, підсумком по предпріятіямСобственний капітал дочірнього підприємства, прінадлежащійКонсолідірованний отчетгруппе (75%) меншості (25%) Доходи і витрати по звичайних видам деятельности8601,63144,53119,07182,47334,55111,528713,15Себестоимость2412,0013,6018,9014,6035,3311,782423,78Валовая прібиль6189,63130,93100,17167,87299,2399,746289,38Коммерческіе расходи15,2013,4016,3022,1038,8512,9528,15Управленческіе расходи22,1010,2013,2012,1026,638,8830,98Прібиль (збиток) від продаж6152 , 33107,3370,67133,67 --- Інші доходи і витрати ------- Відсотки до отримання ------- Відсотки до сплати ------- Інші доходи41,00 -----Інші витрати - 14,0012,0015,00 - Чистий прибуток (збиток) звітного періода4645,0070,0044,0089,00152,2550,754695,75
На підставі даних розрахунків та інформації з попередньої глави, зрозуміло, що розмір дивідендів, що виплачуються материнської компанії, не враховано, як в доході такої компанії, так і у витратах дочірніх підприємств.
Оскільки дочірні підприємства провадять господарську діяльність на підставі інвестованих коштів материнської компанії, правомірно зробити розподілу прибутку, згідно структури участі материнсь...
