- Записи на рахунках бухгалтерського обліку з відображення інформації про податок на прибуток
ПоказательДебетКредітСумма, руб.Прібиль до налогообложенія90991000000Условний витрата з податку на прібиль99681000000 * 20%=200000ПНО996880000 * 20%=16000ОНА (збільшення) 096850000 * 20%=10000ОНО (збільшення) 687760000 * 20%=12000Чістая прібиль99841000000-200000-16000=784000Налоговая база по деклараціі- - 1070000Текущій податок за деклараціі- - 1070000 * 20%=214000
Таким чином, різниця між бухгалтерським і податковим обліком склала 70000 рублів. Дані податкового обліку більше даних бухгалтерського обліку. Поточний податок на прибуток розраховується від податкової бази по декларації. Згідно з наведеними розрахунками, поточний податок склав 214000 рублів. Рознесемо отримані дані за відповідними рядками звіту про фінансові результати. Показники звіту про фінансові результати представлені в таблиці 9.
Таблиця 9 - Інформація про податок на прибуток у відповідній частині звіту про фінансові результати
Найменування показателяЗа +2013 г.Прібиль (збиток) до налогообложенія1000000Текущій податок (214000) У тому числі ПНО (ПНА) (16000) Зміна ВОНО (12000) Зміна ОНА10000Чістая прибуток (збиток) 784 000
Розглянувши розкриття інформації податкових зобов'язаннях у фінансовій звітності, можна зробити наступні висновки. Для узагальнення інформації про розрахунки з бюджетами з податків і зборів, що сплачуються організацією, і податків з працівниками цієї організації призначений рахунок 68 «Розрахунки з податків і зборів». При складанні балансу дебетовий залишок по рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів» відображається в активі балансу, а кредитовий - в пасиві. Окремим рядком у бухгалтерському балансі відображається сума ПДВ по придбаних цінностей, що підлягає сплаті до бюджету. Для відображення інформації з податку на прибуток організації необхідно розрахувати різницю сальдо по рахунках 09 «Відстрочені податкові активи» і 77 «Відстрочені податкові зобов'язання». У частині звіту про фінансові результати найбільш докладно розкривається інформація про податок на прибуток. Інформація про податок на доходи фізичних осіб та про податок на майно організації у звіті про фінансові результати не міститься.
3. РЕКОМЕНДАЦІЇ ЩОДО ВДОСКОНАЛЕННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА ЗВІТНОСТІ В ЧАСТИНІ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ КОМПАНІЇ
3.1. Розкриття інформації про податкові зобов'язання відповідно до МСФЗ
МСФЗ 1" Подання фінансової звітності» визначає загальні правила складання бухгалтерського балансу. Найважливішими серед них є:
1. Заборона на залік активів і зобов'язань: у фінансовій звітності необхідно забезпечити роздільне визнання активів і зобов'язань, доходів і витрат. Винятки можливі в тих випадках, коли взаємозалік вимагає або допускає) МСФЗ;
. Забезпечення порівнянності публікується інформації: за всіма показниками, що містяться у фінансовій звітності, необхідно привести зіставну інформацію.
МСФЗ 1 не висуває жорстких вимог до форми балансу: його наповнення необхідної зовнішнім користувачам інформацією здійснюється кожною компанією самостійно. У зазначеному стандарті не регламентований остаточний перелік статей балансу, але визначений мінімально необхідний їх складу. У бухгалтерському балансі як мінімум повинні бути присутніми наступні статті:
. Основні засоби
. Нематеріальні активи
. Фінансові активи
. Інвестиції, враховані за методом участі
. Торгова та інша дебіторська заборгованість
. Грошові кошти та їх еквіваленти
. Запаси
. Торгова та інша кредиторська заборгованість
. Податкові зобов'язання і вимоги
. Резерви
. Довгострокові зобов'язання, що включають виплату відсотків
. Частка меншості
.
