а вигода при рідкісному використанні. Приблизний план трансформації, якщо вона складається вперше, представлена ??в додатку 2.
Паралельний облік застосовується компаніями при необхідності регулярне складання звітності з високим ступенем деталізації показників, а також формування на її основі різних управлінських звітів для прийняття рішення. Метод паралельного обліку потребує відображення ведення обліку у двох системах фінансової звітності, або конфігурації програмного забезпечення таким чином, щоб воно дозволяло формувати два види звітності одночасно: у форматі МСФЗ і російських стандартів бухгалтерського обліку (при введенні бухгалтерських операцій та записам по ним один раз вони потрапляє як в базу російського обліку, так і в базу МСФЗ.
У процесі конверсії (паралельного обліку) компанія робить значні початкові фінансові вкладення на придбання автоматизованої системи бухгалтерського обліку, а далі - варто тільки підтримувати і обслуговувати дану систему.
Істотним достоїнством впровадження паралельного обліку є потенційно більш низький рівень ризику неточної інформації, що відображається у фінансовій звітності, в порівнянні з методом трансформації звітності. Недоліком впровадження паралельного обліку є те, що організація паралельного обліку по МСФО вимагає значних додаткових витрат від компанії. Також даний процес вимагає тривалого періоду часу, оскільки торкається багато областей фінансово-господарської діяльності компанії.
До переваг трансформації звітності в порівнянні з паралельним обліком можна віднести невисокі фінансові та часові витрати. Недоліком трансформації є той факт, що отримувана звітність має високий інформаційний ризик, пов'язаний з тим, що при здійсненні трансформації неминучі суб'єктивні оцінки. Однак величина цього ризику безпосередньо залежить від кваліфікації виконавців.
. 4 Трансформація балансу за статтею «Грошові кошти» відповідно до МСФЗ на прикладі ТОВ «Останкіно- новий стандарт»
Відповідно до РСБУ в статті бухгалтерського балансу «Грошові кошти» відображаються сальдо по рахунках обліку грошових кошти підприємства. Так як готівка володіють абсолютною ліквідністю, стаття «Грошові кошти» є найбільш ліквідною статтею оборотних активів. Грошові кошти підприємства зберігаються:
) в касі в розмірі розрахованого залишку;
) у банку на розрахунковому рахунку.
Розглянемо більш детально грошові кошти, що знаходяться в касі підприємства. Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі організації призначений рахунок 50 «Каса».
До рахунку 50 Каса можуть бути відкриваються субрахунки:
- 1 Каса організації ,
- 2 Операційна каса ,
- 3 Грошові документи та ін.
На субрахунку 50-1 Каса організації враховуються кошти у касі організації. Коли організація виробляє касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 Каса повинні бути відкритими відповідні субрахунка для відособленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти.
На субрахунку 50-2 Операційна каса враховується наявність і рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней) і експлуатаційних дільниць, зупиночних пунктів, річкових переправ, судів, квиткових і багажних касах портів (пристаней), вокзалів, касах зберігання квитків, касах відділень зв'язку тощо Він відкривається організаціями (зокрема, організаціями транспорту та зв'язку) при необхідності.
На субрахунку 50-3 Грошові документи враховуються перебувають у касі організації поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки та інші грошові документи. Грошові документи враховуються на рахунку 50 Каса в сумі фактичних витрат на придбання. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.
Грошові кошти ТОВ «Останкіно- новий стандарт» складають 18636т.р. на кінець звітного періоду (Додаток 3), у тому числі:
каса організації - 100т.р.;
операційна каса відсутня;
грошові документи - 120 т.р.
Таким чином, у балансі відображається наявність грошових коштів на підприємстві відповідно до РСБО.
Однак, МСФЗ не містить поняття грошових документів, тому сальдо рахунку 50.3 «Грошові документи» необхідно списати на рахунок 97 «Витрати майбутніх періодів» для приведення у відповідність із закордонним стандартом. Грошові документи будуть списані в майбутньому (наприклад, авіаквитки з терміном вильоту через місяць), тому по визначенню активу компанія не очікує в майбутньому отримати від них економічної вигоди.
