Ввезення товарів на митну територію РФ.
Слід враховувати особливості, пов'язані з веденням бухгалтерського обліку обчислення і сплати до бюджету ПДВ:
суми ПДВ, фактично отримані (що підлягають отриманню) від покупців за продані їм товари, продукцію, роботи, послуги та інші цінності і відображаються по кредиту рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів», субрахунок «Розрахунки за податку на додану вартість », відповідно до діючого порядку зменшуються на суми податку по придбаних цінностей, що відображаються за дебетом рахунка 19« Податок на додану вартість по придбаних цінностей »(за відповідними субрахунками) по мірі їх оплати постачальникам (підрядникам) або при настанні відповідних підстав шляхом списання зараховуваних сум податку з кредиту рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» в кореспонденції з дебетом рахунка 68 «Розрахунки з податків і зборів»;
ПДВ сплачується трьома способами:
сплата за декларацією;
сплата у джерела (через податкового агента);
кадастровий спосіб.
Податковий період (у тому числі для податкових агентів) з ПДВ складає або один місяць, або один квартал. Податковий період в один квартал встановлюється для платників податків із щомісячними протягом кварталу сумами виручки без урахування податку з продажів і ПДВ, що не перевищують 1 млн. Руб. З 1 січня 2008 року податковий період для всіх платників податків становить один квартал [8].
Таблиця 2
Журнал реєстрації господарських операцій
ОперацііСумма, Корреспондирующий счеттис. руб.ДебетКредіт12341. Відпущені будівельні матеріали354689708102. Нарахована заробітна плану працівникам будівельного участка124569408703. Нараховано страхові внески та відрахування на загальні страхові отчісленія34505708694. Акцептований рахунок автотранспортної організації за надані послуги по перевезення вантажів: - Вартість перевезення (без ПДВ) -ПДВ 124689 22444 +08 19 60 605. ПДВ прийнятий до вичету2244468196. Акцептований рахунок за електроенергію витрачену при будівництві: - Вартість електроенергії (без ПДВ) - ПДВ 43247 +7784 08 19 60 607. ПДВ прийнятий до вичету778468198. Оплачено рахунок автотранспортної організаціі14713360519. Оплачено рахунок за електроенергію51031605110. Нараховано амортизаційні відрахування по основних засобів, зайнятим у строітельстве18697080211. Враховано витрати, пов'язані з будівництвом, оплачені за рахунок підзвітних сумм69478087112. Нараховано ПДВ з суми витрат на будівництво за звітний податковий період977261196814. ПДВ прийнятий до вичету977261681915. Враховані витрати на державну реєстрацію об'єкта строітельства5000087616. Збудований об'єкт введений в експлуатацію і прийнятий до обліку за первісною стоімості54344480108
Таблиця 3
Журнал реєстрації господарських операцій
ОперацііСумма, Корреспондирующий счеттис. руб.ДебетКредіт12341. Оприбутковано обладнання, що потребує монтажу, відповідно до рахунку-фактурі постачальника: на покупну вартість на суму ПДВ 8000 16000 07 19 60 602. Оплачено оборудованіе9600060513. Передано обладнання в монтаж8000008074. Одночасно на суму ПДВ уплаченного1600008195. Виконано роботи: госп. способом з монтажу оборудованія420000810, 70, 68, 696. Нараховано ПДВ на вартість виконаних монтажних работ840008687. Об'єкт зданий в експлуатацію1464000108
Рахунок-фактура застосовується для податкового обліку податку на додану вартість (ПДВ).
Рахунок-фактура є документом, встановленого зразка, який оформляється продавцем товару (роботи, послуги), на якого покладено обов'язок сплати до бюджету ПДВ. Рахунок-фактура є підставою для прийняття пред'явлених покупцеві продавцем сум ПДВ до податкового відрахування при виконанні встановлених вимог. На підставі отриманих рахунків-фактур формується «Книга покупок», а на підставі виданих рахунків-фактур - «Книга продажів».
Рахунок-фактура підписується керівником та головним бухгалтером організації або іншими особами, уповноваженими на те наказом (іншим розпорядчим документом) з організації або довіреністю від імені організації. При виставленні рахунку-фактури індивідуальним підприємцем рахунок-фактура підписується індивідуальним підприємцем із зазначенням реквізитів свідоцтва про державну реєстрацію. Акциз - збір, яким обкладається вся вартість обмеженого переліку товарів, включаючи матеріальні витрати.
Таблиця 4
Типові проводки за розрахунком з бюджетом по ПДВ [9]
ДебетКредітСодержаніе операційПервічние документи12341960Отражени суми ПДВ по придбаних робіт (послуг), використовуваним для виробництва продукції (роб...
