улювання здійснюється різними способами і методами:
способи - пільги та санкції;
методи - інвестиційний податковий кредит, відстрочка, розстрочка, трансферти та ін [9, с. 91].
Важливе засіб здійснення політики держави в галузі регулювання доходів - податкова ставка. Вона визначає відсоток податкової бази або її частини, грошова оцінка якої є величиною податку. Змінюючи її, уряд може, не змінюючи всього масиву податкового законодавства, а лише коректуючи встановлені верстати, проводити податкове регулювання.
Істотний ефект податкової політики досягається за рахунок диференціації податкових ставок для деяких категорій платників податків в окремих регіонах, окремих галузей і організацій. Ставка податку забезпечує відносну мобільність фінансового законодавства, дозволяє уряду швидко і ефективно змінити пріоритети в політиці регулювання доходів. Роль податкової ставки для здійснення державної політики полягає в можливості використання різних ставок податків: пропорційних, прогресивних і регресивних. Особливе значення мають прогресивні і регресивні ставки, за допомогою яких регулюється не тільки рівень доходів різних категорій платників податків, а й формування доходів бюджетів різних рівнів.
Завдяки податковим ставкам централізована єдина податкова система має достатню гнучкість, що забезпечується щорічним уточненням ставок податків і приведенням податкової політики у відповідність реальної економічної кон'юнктурі.
Поряд з податковою ставкою ефективним засобом реалізації податкової політики служать податкові пільги. Це пов'язано з тим, що фізичним і юридичним особам, які відповідають встановленим вимогам, може бути надано повне або часткове звільнення від оподаткування.
Податкові пільги, застосовуються у світовій практиці оподаткування, важко систематизувати, оскільки вони можуть бути встановлені в будь-яких випадках, коли є зацікавленість держави в розвитку підприємницької діяльності і воно готове стимулювати або, навпаки, не стимулювати певні галузі економіки , регіони, види підприємницької діяльності.
Надаючи платникам податків ті чи інші податкові пільги, держава передусім активізує вплив податкового регулятора на економічні процеси. Форми та способи надання пільг в будь-якій державі постійно розвиваються. До найбільш типовим формам податкових пільг належать, зокрема:
повне або часткове звільнення прибутку, доходу або іншого об'єкта від оподаткування;
віднесення збитків на доходи майбутніх періодів;
застосування зменшеної податкової ставки;
звільнення від податку (повне або часткове) певного виду діяльності або доходу від такої діяльності;
звільнення від податку окремих соціальних груп;
відстрочка або розстрочка податкових платежів [9, с. 111].
Найчастіше об'єктом податкового стимулювання стає інвестиційна діяльність. У багатьох державах повністю або частково звільняється від оподаткування прибуток, що спрямовується на ці цілі.
За допомогою податкових пільг у багатьох країнах заохочуються створення малих підприємств, залучення іноземного капіталу, науково-технічні розробки, що мають фундаментальне значення для подальшого розвитку економіки, екологічні Проекти; стимулюється створення нових високотехнологічних імпортозамінних виробництв, що сприяють випуску конкурентоспроможної продукції для світового ринку. Застосування окремих податкових пільг переслідує мету пом'якшити наслідки економічних і фінансових криз. Для заохочення концентрації капіталу, оновлення виробничих фондів, стимулювання зовнішньоекономічної діяльності держава використовує такі види податкової пільги, як відстрочка платежу або звільнення від сплати податку.
При справлянні податку на доходи або прибуток в ряді країн практикується віднесення збитків поточного року на прибуток або на доходи наступного року або наступних років. У деяких країнах здійснюється оподаткування консолідованих платників податків, що дозволяє в рамках їхнього балансу проводити взаємозалік збитків і прибутків. Нерідко використовуються податкові знижки у вигляді повернення корпораціям податків, раніше сплачених державі, податкові пільги перший покупцям нових випусків акцій компаній та ін. У ряді зарубіжних країн надаються пільги залежно від форми власності. Наприклад, часто об'єкти, що знаходяться в державній власності, звільняються від сплати земельного податку, встановлюється пільгове оподаткування прибутку державної корпорації. Іноді податкові пільги надаються залежно від громадянства з метою стимулювання іноземних інвестицій.
До важливого елементу податкового механізму відносяться податкові ...
