і накладні,
Книги покупок,
Книги продажів,
ВМД,
Інші документи, передбачені НК РФ.
До документів необхідно скласти реєстр переданих документів та супровідний лист, в якому пояснити, що частина запитуваних документів не надано, тому що ці документи не відображають і не підтверджують правомірність податкових відрахувань, а так само - не передбачені Податковим кодексом.
Приклад листа з поясненнями до наданих документів [додаток 2]. Відповідно до положень Податкового кодексу, ИФНС при проведенні камеральних перевірок може запитувати пояснень у випадках виявлення помилок і протиріч у деклараціях, розбіжностей між даними звітності та відомостями ИФНС.
Зазвичай запити робляться ИФНС у формі Повідомлення з вимогою надання пояснень.
ИФНС вимагає пояснень:
якщо розмір відрахувань по ПДВ перевищує відрахування ПДВ в середньому по галузі ,
якщо організацією отримано збитки за результатами фінансово-господарської діяльності,
у разі наявності в обліку організації тимчасових і постійних різниць, пов'язаних з різними принципами обліку доходів і витрат у бухгалтерському та податковому обліку (ПБО 18),
в багатьох інших випадках.
При складанні письмових пояснень бухгалтеру необхідно пояснити виниклі обставини об'єктивними умовами діяльності організації.
Наприклад, виручка виробничої організації м'ясо-переробної промисловості оподатковується ПДВ за ставкою 10%, при цьому компанія має значну частку витрат, які оподатковуються за ставкою ПДВ 18%, який і приймає до відрахування.
У разі поясненням до виниклих збитків можна послатися на наслідки кризи, яка призвела до зниження доходів компанії. Для заспокоєння перевіряючого інспектора, пояснень краще закінчити на позитивній ноті - описати шляхи виходу із ситуації і заходи, вжиті компанією для поліпшення фінансових показників.
2.3 Оформлення результатів камеральних податкових перевірок
Згідно зі статтею 88 Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ) якщо при проведенні камеральної податкової перевірки виявлені помилки в заповненні документів або протиріччя між відомостями, що містяться у поданих документах, то про це повідомляється платника податків з вимогою внести відповідні виправлення у встановлений термін. Якщо в результаті проведеної перевірки виникає необхідність здійснити доплату по податках, то податковий орган виносить звідси рішення і надсилає платнику відповідну вимогу про сплату суми податку та пені. НК РФ не регламентований термін винесення рішення за результатами камеральної податкової перевірки, тому логічно буде припустити, що таке рішення має бути винесене в межах тримісячного строку, встановленого для проведення камеральної податкової перевірки. Платникам податків слід мати на увазі, що пеня не є штрафною санкцією за податкове правопорушення і сплачується вона незалежно від застосування заходів відповідальності за порушення законодавства про податки і збори. Пенею визнається встановлена ??цією статтею грошова сума, яку платник податків, платник зборів або податковий агент повинні виплатити в разі сплати належних сум податків або зборів, у тому числі податків, сплачуваних у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, у більш пізні по порівнянні з встановленими законодавством про податки і збори терміни [1]. Пені сплачуються одночасно зі сплатою сум податку та збору або після сплати таких сум у повному обсязі. Відповідно до статті 69 НК РФ вимогою про сплату податку визнається спрямоване платникові податків письмове повідомлення про несплачену суму податку, а також про обов'язок сплатити у встановлений термін несплачену суму податку та відповідні пені. Відповідно до статті 70 НК РФ вимога про сплату податку та відповідних пенею, що виставляється платнику податку відповідно з рішенням податкового органу за результатами податкової перевірки, повинно бути спрямоване йому в десятиденний термін з дати винесення відповідного рішення.
Вимога надсилається платнику податків лише за наявності у нього недоїмки.
Вимога про сплату податку містить такі відомості:
про суму заборгованості з податку;
розмір пені, нарахованих на момент направлення вимоги;
термін сплати податку, встановленого законодавством про податки і збори;
строк виконання вимоги;
заходи щодо стягнення податку та забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку, які застосовуються у разі невиконання вимоги платником податків;
...
