и отримані ).
Оподаткування експортних операцій
При експорті товарів виробляються звільнення від сплати, повернення чи відшкодування внутрішніх податків відповідно до законодавства Російської Федерації про податки і збори.
Товари, що поміщаються під митний режим експорту, за умови їх фактичного вивезення за межі митної території РФ обкладаються ПДВ за ставкою 0% (за винятком нафти (включаючи стабільний газовий конденсат) і природного газу, які експортуються на територію держав-учасниць СНД, а також товарів, що реалізуються господарюючими суб'єктами Російської Федерації на територію Республіки Белoруссіі). Поняття нульова ставка ПДВ було введено гл.21 Податок на додану вартість НК РФ. Згідно даному поняттю товари, поміщені під митний режим експорту, ПДВ не обкладаються, а ПДВ, сплачений з матеріальних ресурсів виробничого призначення, приймається до відрахування. При здійсненні операцій з реалізації товарів, зазначених у п. П.1-3 і 8 п.1 ст.164 НК РФ, організації, що здійснюють вивіз товару за межі території РФ, представляють до податкових органів окремі податкові декларації, а також документи для обґрунтування правомірності застосування нульової ставки по товарах, що експортуються. Так при реалізації товарів, передбачених п. П.1 і (або) п. П.8 п.1 ст.164 НК РФ, в податкові органи повинні представлятися наступні документи:
) Контракт (копія контракту) платника податків з іноземною особою на поставку товару (припасів) за межі митної території РФ.
Слід звернути увагу на те, що при поданні до податкового органу даного документа копія контракту повинна бути виконана російською мовою (перекладена на російську мову). У разі подання даного документа іноземною мовою податкові органи мають право відмовити в застосуванні податкової ставки у розмірі 0%. Якщо контракт містить відомості, що становлять державну таємницю, то замість копії повного тексту представляється виписка з нього, що містить інформацію, необхідну для проведення податкового контролю.
Виписка повинна містити інформацію про умови поставки, терміни, ціну та виді продукції.
Крім того, при здійсненні операцій з реалізації товарів на експорт контракт на поставку товарів повинен бути укладений з іноземною особою. Також російським організаціям при укладанні контрактів з підприємствами, фактично знаходяться і здійснюють діяльність на території Республіки Казахстан, слід звернути увагу на місце реєстрації покупця. Операції з реалізації товарів з Російської Федерації господарюючим суб'єктам, зареєстрованим на території комплексу Байконур raquo ;, визнаються операціями, що здійснюються на території Російської Федерації, і порядок їх оподаткування ПДВ регламентується гл.21 НК РФ. Іншими словами, в даному випадку поставка товарів на територію Республіки Казахстан не відноситься до експортної, а роботи (послуги) визнаються здійсненими на території РФ.
) Виписка банку, що підтверджує фактичне надходження виручки від іноземного особи на рахунок платника податків в російському банку.
Слід мати на увазі, що положеннями НК РФ не передбачено обов'язкове надходження всієї виручки на розрахунковий рахунок експортера в російському банку в розмірі, відповідному повній сумі оплати поставки товарів за контрактом. У разі часткової оплати експортних товарів російський платник податків має право на відрахування сум ПДВ, сплачених постачальникам матеріальних ресурсів виробничого призначення, які використовуються при виробництві та реалізації експортної продукції. Дані відрахування сум ПДВ визначаються виходячи з питомої ваги оплаченої продукції, експорт якої фактично підтверджений в загальному обсязі вартості контракту на поставку товарів.
Звільнення організацій-експортерів від сплати ПДВ і відшкодування податку, сплаченого постачальникам, без надходження виручки від іноземного покупця на розрахунковий рахунок експортера в російському банку може проводитися в наступних випадках:
· розрахунок здійснюється готівковими коштами. У цьому випадку в податкові органи представляється копія виписки банку, що підтверджує внесення платником податків отриманих сум на свій рахунок у російському банку, а також копії прибуткових касових ордерів, що підтверджують фактичне отримання виручки від іноземного покупця товарів;
· незарахування валютної виручки від реалізації товарів здійснюється в порядку, передбаченому законодавством РФ про валютне регулювання та валютний контроль. У цьому випадку в податкові органи повинні представлятися документи або їх копії, що підтверджують право на незарахування валютної виручки на території РФ (ліцензія Банку Росії);
· здійснення зовнішньоторговельних товарообмінних (бартерних) ...
