доходів і витрат для цілей оподаткування. Якщо застосовується метод нарахування, витрати на виробництво і реалізацію власної продукції поділяються на прямі і непрямі. До прямих витрат відносяться:
матеріальні витрати;
амортизаційні відрахування по основних засобів безпосередньо використовуються при виробництві товарів, робіт, послуг;
витрати на оплату праці робітників.
До непрямих витрат відносяться всі інші витрати, що здійснюються платником податку протягом звітного (податкового) періоду. При цьому сума непрямих витрат у повному обсязі відноситься на зменшення доходів від виробництва і реалізації, а сума прямих витрат поділяється:
на витрати, пов'язані з реалізованої продукції;
витрати, пов'язані з залишками незавершеного виробництва, до готової продукції на складі і відвантаженої, але не реалізованої продукції.
При визначенні прибутку від виробництва і реалізації власної продукції не враховуються витрати, пов'язані з залишками незавершеного виробництва, до готової продукції на складі і відвантаженої, але не реалізованої продукції.
НК РФ визначає порядок оцінки незавершеного виробництва, готової продукції, товарів відвантажених і порядок визначення сум припадають на них прямих витрат.
1.3 Особливості обчислення і сплати податку на прибуток організації
Глава 25 НК РФ визначила принципово новий підхід до порядку обчислення і формування бази оподаткування по податку на прибуток: платники податку на прибуток повинні визначати доходи і витрати для цілей оподаткування одним з двох методів - методом нарахування або касовим методом. Згідно ст. 271-273 НК РФ при методі нарахування доходи і витрати визнаються такими у тому звітному періоді, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного надходження (виплати) грошових коштів.
За доходами, які належать до кількох звітних періодів, і в разі, якщо зв'язок між доходами і витратами не може бути визначена чітко чи визначається непрямим шляхом, доходи розподіляються платником податку самостійно, з урахуванням принципу рівномірності визнання доходів і витрат. Для доходів від реалізації, якщо інше не передбачено цим розділом, датою отримання доходу визнається дата реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав), незалежно від фактичного надходження грошових коштів в їх оплату. Витрати визнаються у тому звітному періоді, в якому ці витрати виникають виходячи з умов угод. У випадку якщо операція не містить таких умов і зв'язок між доходами і витратами не може бути визначена чітко чи визначається непрямим шляхом, витрати розподіляються платником податку самостійно. Якщо умовами договору передбачено отримання доходів протягом більш ніж одного звітного періоду і не передбачена поетапна здача товарів (робіт, послуг), витрати розподіляються платником податку самостійно з урахуванням принципу рівномірності визнання доходів і витрат. Витрати платника податку, які не можуть бути безпосередньо віднесені на витрати за конкретним видом діяльності, розподіляються пропорційно частці відповідного доходу в сумарному обсязі всіх доходів платника податків.
При касовому методі за основу визнання доходів і витрат приймається день надходження коштів на розрахунковий рахунок банку (або в касу) і відповідно фактична оплата витрат. Організації (за винятком банків) мають право на визначення дати отримання доходу і витрати за касовим методом, якщо в середньому за попередні чотири квартали сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) цих організацій без урахування податку на додану вартість не перевищило одного мільйона рублів за кожен квартал. Доходом визнається день надходження коштів на рахунки в банках або в касу, надходження іншого майна або майнових прав. Витратами платників податків визнаються витрати після їх фактичної оплати. Оплатою товару, робіт, послуг і майнових прав визнається припинення зустрічного зобов'язання платником податків.
Податковим періодом з податку на прибуток визнається календарний рік.
Звітними періодами з податку на прибуток визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
За підсумками кожного звітного (податкового) періоду платники податків обчислюють суму платежу виходячи із ставки податку та фактично отриманого прибутку, що підлягає оподаткуванню, розрахованого наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців або року.
Податковий кодекс РФ передбачає три варіанти внесення авансових платежів з податку на прибуток. При цьому система сплати авансових платежів обумовлюється в наказі про облікову політику і не може змінюватися платником податку протягом податкового пе...
