о. Тому закріплений податковим законодавством Російської Федерації перелік регіональних і місцевих податків носить закритий, а значить, вичерпний характер.
З часів Л. Ерхарда в Німеччині вкоренилися найважливіші принципи побудови системи оподаткування:
податки по можливості мінімальні;
мінімальні або, точніше, мінімально необхідні і витрати на їхнє стягування;
податки не можуть перешкоджати конкуренції, змінювати будь-чиї шанси;
податки відповідають структурній політиці;
податки націлені на більш справедливий розподіл доходів;
система повинна будуватися на повазі до приватного життя людини; у зв'язку з оподаткуванням людина повинна по мінімуму відкривати державі своє приватне життя; податковий працівник не має права нікому дати які-небудь відомості про платника податків; збереження комерційної таємниці гарантовано;
податкова система виключає подвійне обкладення;
величина податків відповідає розміру державних послуг, включаючи захист людини і все, що громадянин може отримати від держави.
У зв'язку з оподаткуванням людина повинна по мінімуму відкривати державі своє приватне життя. Податковий працівник не має права нікому дати будь-яких відомостей про платника податків. Дотримання комерційної таємниці гарантовано. Податкова система повинна виключати подвійне оподаткування. Величина податків повинна відповідати розміру державних послуг, включаючи захист людини і все інше, що громадянин може отримати від держави.
Податкова система Німеччини істотно відрізняється від північноамериканських систем, які визначаються традиційною орієнтацією на масштабне державне регулювання. Стимулююча функція даної системи оподаткування проявляється в інвестиційному потенціалі системи оподаткування Німеччини, який передбачає поряд з використанням норм прискореної амортизації пільгове оподаткування тієї частини прибутку господарюючих суб'єктів, яка виділяється на формування резервів, основним призначенням яких є забезпечення перспективного розвитку господарюючих суб'єктів.
Реалізація фіскальної функції податкової системи Німеччини також має істотну специфіку, головною рисою якої є приблизно однакове і вельми значний податковий тягар, який несуть фізичні та юридичні особи.
Податки поділяються на федеральні, земельні, спільні (федеральні і земельні), муніципальні общинні податки та церковні податки.
Федеральні податки не підлягають ніякому перерозподілу. Вони включають надходження до бюджету від обкладення продукції споживчого попиту: бензину та іншого нафтового палива (5,6%), тютюну (3,1%), вино-горілчаних виробів (0,8%) та ін. В земельному бюджеті податкові збори від продажу низки споживчих товарів (пиво, кава, цукор та ін.) також відіграють певну роль. Але більш важливим компонентом є податки на майно і транспортні засоби. У общинних зборах вирішальну роль відіграють промисловий і поземельний податки. На відміну від федеральних і земельних, що залишаються цілком в бюджетах відповідних управлінських рівнів, общинний промисловий податок частково (близько 18%) передається в розпорядження федерації і землі. Федерація вирішує питання про розподіл податків між землею і федерацією, про частки муніципальних органів в прибутковий податок, про фінансову підсудності та ін. Федеральні закони про податки, частина яких належить землям і муніципалітетам, вимагають згоди бундесрату.
Загальна сума податкових надходжень ділиться приблизно на наступні частини: федерація - 48%, землі - 34%, громади - 13% (залишок надходить до Фонду вирівнювання тягаря і частку ЄС). Крім того, існує ще церковний податок, який фінансовою статистикою не вказується разом з державними податками. Мито розглядається як один з різновидів податків.
Загальні правила, що діють для всіх видів податків, знаходяться в Положенні про відрахування в якості так званого загального податкового правового документа. У цьому документі визначається поняття податків, встановлюється, хто відноситься до платників податків, закріплюється принцип збереження фінансовими органами таємниці щодо податкової інформації та принцип рівномірності оподаткування.
За компетенції стягування податки поділяються на федеральні, земельні, общинні, спільні та церковні.
Законодавчою базою оподаткування в Німеччині служить основною і всеосяжний закон, в якому визначені не лише загальні умови і процесуальні принципи оподаткування (порядок розрахунку, взаимоотноше-ня та повноваження з їх стягування), але і види податків, а також розподіл податкових надходжень між федерацією, землями і громадами.
Федеральний бюджет...
