y"> Обмеження політики податкових пільг може виходити не тільки від податкового, а й від бюджетного законодавства. Надмірна захопленість створенням пільгових умов оподаткування підриває дохідну базу території і викликає потребу в додаткових дотацій і субсидій з федерального бюджету. Навряд чи такий стан можна назвати справедливим щодо суб'єктів Федерації, які формують бюджет території-реципієнта через федеральний бюджет.
Політика розширення податкових пільг може призвести до створення умов, що дозволяють формувати бюджети одних територій за рахунок доходів інших територій. Імовірність цього особливо велика при існуючій недосконалій системі податкової реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності. Саме з такою проблемою зіткнулася Російська Федерація після створення зон економічного сприяння на території Інгушської Республіки, Республіки Калмикія і ін.
Досвід показав, що абсолютна більшість підприємств реєструються в цих зонах виключно з метою мінімізації своїх податкових платежів і не ведуть в них ніякої економічної діяльності. Так, в зоні економічного сприяння «Інгушетія» 1 січня 1995 року було зареєстровано 1302 підприємства, з них тільки 19 фактично там знаходилися.
Принцип єдності податкової системи РФ випливає з конституційних принципів єдиної фінансової політики та єдності економічного простору Росії. Не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір РФ, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території Росії товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій.
Принцип єдності економічного простору Російської Федерації і єдності податкової політики. Даний принцип конституційний, закріплений у ч. 1 ст. 8 Конституції Російської Федерації, п. 3 ст. 1 ГК РФ і п. 4 ст. 3 НК РФ. Відповідно до розглянутим принципом не допускається встановлювати податки і збори, наруш?? ющие єдиний економічний простір Російської Федерації, зокрема прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів.
· принцип рівності і справедливості, який передбачає загальність оподаткування і рівномірність розподілу податку між громадянами пропорційно їхнім доходам.
· принцип ефективності оподаткування. Він увібрав в себе ряд досить самостійних принципів, об'єднаних спільною ідеологією ефективності:
податкова система повинна сприяти проведенню політики стабілізації і розвитку економіки країни;
не повинні встановлюватися, порушують єдиний економічний простір і податкову систему країни. Тому не мають права на існування податки, які можуть прямо або побічно обмежувати вільне пересування в межах території країни товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів або інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій;
податкова система повинна виключати можливість експорту податків.
У зв'язку з цим не повинні встановлюватися регіональні або місцеві податки для формування доходів будь-якого суб'єкта Федерації чи муніципального освіти в країні, якщо їх сплата переноситься на платників податків інших суб'єктів Федерації чи муніципальних утворень;
податкова система не повинна допускати довільного тлумачення, але в той же час повинна бути зрозуміла і прийнята більшою частиною суспільства. Податок, який платник податків зобов'язаний платити, повинен бути визначений точно, а не довільно: час, спосіб і сума платежу повинні бути в точності відомі платникові податків. Не може допускатися тлумачення закону про податок податковим чиновником;
максимальна ефективність кожного конкретного податку, висловлюване в низьких витратах держави і суспільства на збір податків і утримання податкового апарату. Іншими словами, адміністративні витрати з управління податковою системою і дотримання податкового законодавства повинні бути мінімальними. Важливе значення при формуванні податкової системи має принцип універсалізації оподаткування.
Принцип єдності системи податків і зборів. Правове значення необхідності існування розглянутого принципу податкового права продиктовано завданням уніфікувати податкові вилучення власності. Як зазначено в абз. 4 п. 4 постанови Конституційного Суду Російської Федерації від 21 березня 1997 №5-П, така уніфікація необхідна для досягнення рівноваги між правом суб'єктів Федерації встановлювати податки, з одного боку, і дотриманням основних прав людини і громадянина, закріплених у ст. 34 і 35 Конституції Російської Федерації, забезпеченням принципу єдності економічного простору - з іншог...
