переносяться на рахунки з обліку резервів на можливі втрати з таким же найменуванням, але з новою нумерацією:
Дт 50114 В«Резерви на можливі втрати В»Кт 50219В« Резерви на можливі втрати В»
Дт 50213 В«Резерви на можливі втрати В»Кт 50219В« Резерви на можливі втрати В»
Дт 50312 В«Резерви на можливі втрати В»Кт 50319В« Резерви на можливі втрати В»
Дт 50612 В«Резерви на можливі втрати В»Кт 50719В« Резерви на можливі втрати В»
Дт 50709 В«Резерви на можливі втратиВ» Кт 50719 В«Резерви на можливі втратиВ»
Дт 50809 В«Резерви на можливі втрати В»Кт 50719В« Резерви на можливі втрати В»
12. Залишки накопиченого процентного (купонного) доходу з рахунку № 50406 В«Сплачений при придбанніВ» переносяться на відповідні рахунки з обліку боргових зобов'язань, на які нараховано дохід, тобто збільшують їх балансову вартість:
Дт 501 В«Боргові зобов'язання, які оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток В»; 502В« Боргові зобов'язання, наявні для продажу В»503В« Боргові зобов'язання, утримувані для погашення В», по окремих особових рахунках Кт 50406В« Сплачений при придбанні В»
13. Залишки рахунків з обліку угод РЕПО і договорів позики з цінними паперами:
- переносяться на відповідні рахунки другого порядку по емітентах балансових рахунків першого порядку:
Дт 501 В«Боргові зобов'язання, які оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток В»; 502В« Боргові зобов'язання, що є в наявності для продажу В»
Кт 50113 В«За договорами зі зворотним продажем В»; 50115В« За договорами позики В»
Або
Дт 506 В«Часткові цінні папери, оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток В»; 507В« Часткові цінні папери, наявні для продажу В»
Кт 50611 В«За договорами зі зворотним продажемВ»; 50613 В«За договорами позикиВ»
Перенесення залишків на рахунки № 501 В«Боргові зобов'язання, які оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток В», № 506В« Часткові цінні папери, які оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток В»можливий, якщо поточна (справедлива) вартість цінних паперів може бути надійно визначена на основі методів, затверджених в обліковій політиці кредитної організації.
Кредитні організації відповідно до облікової політики на 2008 р. здійснюють перекласифікацію цінних паперів, отриманих (переданих) станом на 1 січня 2008 р., на поворотній основі без припинення визнання цінних паперів (без первісного визнання) в Відповідно до п. 1.5 додатка 11. У разі такої перекласифікації бухгалтерський облік за операціями позики здійснюється відповідно до глави 8 додатка 11. За угодами РЕПО, укладеним в 2007 р., роз'яснення по порядку бухгалтерського обліку дано у листі Банку Росії від 7.09.2007 № 141-Т В«Про відображення в бухгалтерському обліку операцій купівлі-продажу цінних паперів з зобов'язанням їх подальшого продажу-викупу В».
Перекласифікація відображається такими бухгалтерськими записами:
- залишки рахунків по обліку договорів позики з цінними паперами списуються в кореспонденції з рахунками з обліку інших залучених коштів з одночасним відображенням отриманих цінних паперів на позабалансовому обліку:
Дт рахунків з обліку інших залучених коштів
Кт 50115 В«За договорами позикиВ»; 50613 В«За договорами позикиВ»
І одночасно
Дт 99998 В«Рахунок для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису В»
Кт 91314 Цінні папери, отримані по операціях, що здійснюються на поворотній основі В»
-залишки рахунків з обліку операцій РЕПО переносяться на рахунки з обліку інших розміщених коштів з одночасним відображенням отриманих цінних паперів на позабалансовому обліку:
Дт рахунків з обліку інших розміщених коштів Кт 50113 В«За договорами зі зворотним продажемВ»; 50611 В«За договорами зі зворотним продажемВ»
І одночасно
Дт 99998 В«Рахунок для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису В»Кт 91314В« Цінні папери, отримані по операціях, що здійснюються на поворотній основі В»
-цінні папери, передані за операціями позики, відображаються на рахунках в кореспонденції з рахунками з обліку інших розміщених коштів:
Дт 50118 В«Боргові зобов'язання, передані без припинення визнання В»; 50218В« Боргові зобов'язання, передані без припинення визнання В»; 50318В« Боргові зобов'язання, передані без припинення визнання В»; 50618В« Часткові цінні папери, передані без припинення визнання В»; 50718В« Часткові цінні папери, передані без припинення визнання В»Кт рахунків з обліку інших розміщених коштів
-з цінних паперів, переданим за угодами РЕПО в 2007 р. і підлягає поверненню в 2008 р. (станом на 1 січня 2008 р.), суми сформованого при передачі цінних паперів фінансового результату (збитку) відображаються:
Дт 60312 В«Розрахунки з постачальниками, підрядниками та поку...
