- ордерів, допоміжних відомостей. На підставі цих регістрів заповнюється Головна книга, де оборот за кредитом рахунка показаний загальною сумою та взятий з даних відповідного журналу-ордера, а оборот за дебетом дан в розрізі ряду рахунків і може бути зібраний з ряду журналів-ордерів. На підставі цих оборотів і залишків попереднього періоду підраховуються залишки на кінець періоду. Ці залишки (сальдо) після звірки з даними регістрів аналітичного та синтетичного обліку, використовуються для формування даних форми №1. На малих підприємствах, які ведуть облік за спрощеною формою для складання балансу, застосовується Книга обліку господарських операцій. Облікові регістри можуть існувати у вигляді бази даних ЕОМ, причому програми обробки бухгалтерської інформації відповідні правил ведення обліку, дозволяють уникнути рутинної роботи і дані балансу формуються принаймні введення кореспонденції рахунків та сум на типові форми первинних документів.
Слід врахувати, що існують балансові статті, що включають в себе сальдо декількох рахунків і навпаки, сальдо деяких рахунків розподіляються по декількох балансовими статтями, для чого широко використовується інформація з різних облікових регістрах в розрізі субрахунків. Рахунки, що характеризують стан розрахунків можуть бути представлені як в активі, так і в пасиві балансу, оскільки стан розрахунків економічно може являти собою як суми прав і майна, так і суми зобов'язань. Всі статті форми №1 показуються в тимчасовому розрізі: графа 3 - «На початок року»; графа 4 - «На кінець періоду (року, кварталу). Дані балансу на початок року ідентичні даним заключного балансу колишнього звітного періоду і формуються аналогічним чином.
Виходячи з принципу побудови балансу в послідовності зростання ліквідності активів і рухливості зобов'язань, актив форми №1 відкривається розділом «Необоротні активи», куди входить майно і права різні за своєю сутністю. Об'єднання їх в одному розділі відбулося в силу їх приналежності до найменш ліквідних засобам.
Після заповнення всіх статей розділу на початок і кінець року з використанням відповідних джерел інформації слід знайти загальну суму необоротних активів підприємства. Для її відображення існує стаття «Разом по розділу I» Показник цієї статті являє собою суму показників всіх підрозділів і окремих статей розділу «Необоротні активи».
Наступним розділом активу бухгалтерського балансу є розділ «Оборотні активи». Тут представлено майно, що перебуває в обороті, тобто в процесі господарської діяльності міняє свою натурально-речову форму і регулярно преобертове в грошові кошти. Процес обороту коштів йде у двох напрямках, з одного боку майно, що володіє невисоким ступенем ліквідності, набуває її в процесі обігу, з іншого боку, грошові кошти організації, що володіють абсолютною ліквідністю, знаходять форму запасів. Вважається, що саме процес кругообігу майна дозволяє організації отримувати приріст майна у вигляді прибутку. Отже, величини і стан оборотних коштів організації дають найважливіші дані для дослідження фінансово-господарського стану організації та її потенціалу.
Після заповнення всіх статей розділу необхідно підрахувати загальну суму коштів, вкладених організацією в оборотні кошти. У рядку «Разом по розділу II» необхідно скласти всі суми підрозділів і окремих статей, які виступають як підрозділи.
Після заповнення статей всіх розділів активу бухгалтерського балансу, слід підвести його загальний підсумок, який і буде загальною вартістю майна організації. Для відображення підсумку форми №1 або валюти балансу призначено рядок «Баланс», показник якої є загальним підсумком головної форми звітності і обчислюється як сума показників розділу форми №1.
У пасивної частини бухгалтерського балансу, майнова маса зібрана виходячи з умов її придбання, які при сучасній формі економічних відносин між підприємством і пов'язаними з ним діловими відносинами, юридичними та фізичними, правильніше розглядати як зобов'язання.
Пасив, як і актив, будується за правилом зменшення стабільності даних своїх статей. Відповідно до цього, у першому розділі пасиву (за порядковим номером - третій) подано зобов'язання, що володіють стабільністю протягом довгого часу залишатися незмінними.
У розділі III «Капітал і резерви» представлена ??сума коштів, які за своєю економічною природою і виходячи з прийнятих в державі юридичних норм, є власністю господарюючого суб'єкта, тобто організації. Причому, сюди входять як засобу, що мали в розпорядженні організації з початку її роботи, так і створене в процесі господарської діяльності майно.
Після заповнення всіх статей розділу III «Капітал і резерви» слід підрахувати загальний підсумок такого роду засобів. Показник рядка «Разом у розділі III» знаходиться арифметично...
