льки податки стягуються не тільки з фізичних, але і з юридичних осіб. Що ж стосується останньої з названих функцій, то, швидше за все, її краще виконує ціна, а дію податку опосередковано, як однієї з складової ціни.
1.7 Оподаткування доходів
Доходи з капіталу і трудовий дохід, а також рівень оподаткування Основною рисою податкової системи Фінляндії є те, що дохід всіх фізичних осіб, включаючи індивідуальних підприємців, підрозділяється на 2 види доходів: дохід з капіталу і трудовий дохід. Також і доходи, одержувані від діяльності фірм, класифікуються подібним чином. Відносна ставка податку на дохід з капіталу становить 28 відсотків. Трудовий дохід оподатковується прогресивним державним податком, що позначає, що при зростанні доходу процентна ставка податку зростає.
З трудового доходу також сплачується муніципальний податок, церковний податок і платежі обов'язкового страхування на випадок хвороби. Відповідно до Закону про пенсії підприємців (YEL) у відношенні застрахованого підприємця страховка на випадок хвороби розраховується відповідно до затвердженого пенсійної страховою компанією розміром трудового доходу підприємця, а не трудовим доходом, отриманим в результаті діяльності фірми. Податки та плати, що стягуються з трудового доходу, можуть зростати до 55 відсотків зарплати.
1.8 Принципи оподаткування
Оподаткування відноситься до числа давно відомих способів регулювання доходів і джерел поповнення державних коштів. Ще А. Сміт сформулював чотири основні вимоги до податкової системи, які вірні і сьогодні:
. Піддані держави повинні, по можливості, відповідно своїм здібностям і силам брати участь в утриманні уряду, тобто відповідно доходу, як їм вони користуються під заступництвом держави.
. Податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, має бути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу, сума платежу, - все це повинно бути ясно і визначено для платника і всякого іншого особи ...
. Кожен податок повинен стягуватися в той час і тим способом, коли і як платникові має бути найзручніше платити його ...
. Кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував з кишені народу можливо понад те, що він приносить державній скарбниці держави.
Як видно, А. Сміт виходив з таких принципів оподаткування:
рівномірність, розуміємо як равнонапряженность, спільність для всіх платників податків правил і норм вилучення податку;
визначеність, яка б означала чіткість, ясність, стабільність норм, ставок оподаткування;
простата і зручність, що розуміються в прямому сенсі цих слів;
не обтяжені, тобто поміркованість, обмеженість податку сумами, сплата яких лягає важким тягарем на платників податків.
У практиці більшості держав набули поширення три способи стягування податків:
) «кадастровий» - (від слова кадастр - таблиця, довідник), коли об'єкт податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заноситься в спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена ??індивідуальна ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта.
) на основі декларації
Декларація - документ, в якому платник податку приводить розрахунок річного доходу та податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу.
) у джерела
Цей податок вноситься особою, яка виплачує дохід, тому оплата податку виробляється до отримання прибутку платником податків, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку.
Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок виплачується підприємством або організацією, на якій працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівникові. Цей спосіб найбільш поширений в нашій країні.
2. Теоретичні основи оподаткування в інноваційній сфері
.1 Податкове регулювання інвестиційної та інноваційної діяльності в РФ
Джерелом інновацій у західних країнах поряд з державою виступають транснаціональні корпорації. На жаль, як показала практика, в сучасних російських умовах не спрацьовує традиційне ринкове саморегулювання, покликане спонукати товаровиробників широко використ...
