удь то розвиток власної діяльності або фінансові вкладення шляхом придбання цінних паперів або надання кредитів.
Регіон, зацікавлений у залученні інвестицій, повинен проаналізувати умови, які він може запропонувати бізнесу. Для цього повинні бути вжиті заходи щодо зниження податкового тягаря, що приверне зовнішніх інвесторів і підвищиться інвестиційна активність вже діючих на його території господарюючих суб'єктів.
На закінчення відзначимо, що в сучасних умовах оцінка та аналіз податкового тягаря набуває все більшої економічну значимість. Даний показник необхідний для виявлення найбільш сприятливих територій для підприємництва, а також для оцінки передбачуваних результатів реформування податкової системи, спрямованої на ослаблення тяжкості оподаткування.
. 3 Податкові ризики і їх характеристика
Поняття «податковий ризик» суб'єктивно, в найбільш загальному вигляді - це ймовірність виникнення додаткових податкових зобов'язань для платника податків.
Активні кроки платника податків щодо зниження податкових платежів, призводять до тих чи інших дій з боку виконавчих органів держави. Мова йде про потужний арсеналі способів і засобів податкового контролю, наданих податковим органам, які повинні встановити хід здійснення більшості господарських операцій і порядок виконання тієї чи іншої угоди.
Межі податкового планування
До меж податкового планування відносяться законодавчі обмеження. Платникам податків слід враховувати і виконувати такі з них:
. Державна реєстрація, порядок якої регламентується Федеральним законом «Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців» від 8.08.2001 р № 129-ФЗ. При цьому для здійснення окремих видів діяльності, потрібно отримати ліцензію.
. Постановка на податковий облік. Платники податків повинні встати на облік у податкових органах відповідно за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених підрозділів, місцем проживання фізичної особи, а так само за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів.
. Застосування контрольно-касової техніки. Якщо господарюючий суб'єкт проводить розрахунки за товари, роботи і послуги за допомогою грошових коштів або платіжних карток, йому доведеться застосовувати зазначену техніку, даний регламент регулюється Федеральним законом «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і розрахунків з використанням платіжних карт» від 22.05.2003 р № 54-ФЗ.
. Сертифікація товарів, робіт, послуг. Багато що виробляються і реалізуються товари, роботи і послуги підлягають обов'язковій сертифікації. Дані відносини регулюються Федеральним законом «Про технічне регулювання» від 27.12.2002 р № 184-ФЗ.
. Ведення бухгалтерського та податкового обліку. Порядок ведення бухгалтерського обліку регулюється Федеральним законом «Про бухгалтерський облік» від 21.11.1996 р № 129- ФЗ і Положенням ведення бухгалтерського обліку та звітності.
Заходи адміністративного впливу дозволяють обмежити поточне податкове планування платника податків. Податкові органи вправі вимагати своєчасної і правильної сплати податків, надання необхідних документів, вони можуть проводити перевірки та приймати рішення про застосування відповідних санкціях.
Уявна і удавана угода
Суб'єкт вправі самостійно вибирати кожної з допустимих варіантів договірних відносин. На цьому і побудований метод заміни відносин, тобто операція, яка передбачає обтяжливе оподаткування, замінюється на іншу, що дозволяє досягти приблизно ту ж мету і при цьому мати «полегшений» варіант оподаткування.
Уявна угода - угода, вчинена лише для вигляду для виду, без наміру створювати відповідні їй правові наслідки. Уявна угода є нікчемною, тобто недійсною з моменту укладення, незалежно визнання її такою в суді. Уявна угода є такою незалежно від форми її ув'язнення і фактичного виконання їх зобов'язань. Наслідки мнимої угоди встановлені ст. 167 ГК.
Удавана угода - це угода, яка досконала з метою прикрити іншу угоду. Удавана угода також не спрямована на виникнення похідних від неї правових наслідків, прикриває іншу сторону волю учасників угоди і в силу цього визнається нікчемною. У цих випадках застосовуються правила про угоду, яку учасники дійсно мали на увазі.
Види угод, які привертають увагу податкового інспектора:
- нетипові угоди, особливо з фірмами, що мають пільговий режим оподаткування;
- угоди, сутність яких суперечить їх формі;
угоди, виконані нетиповими дл...
