го конкретного підприємства. Така залежність визначається наявністю в структурі доданої вартості амортизаційних відрахувань, тобто частини «перенесеної» з основних виробничих фондів вартості.
При виключенні з розрахунку суми амортизаційних відрахувань отримаємо результат, який позначимо як «новостворена вартість». Величина такого показника залишається залежною в першу чергу від трудомісткості виробництва. Для того, щоб новостворена вартість могла стати повноцінним джерелом сплати податків, з неї необхідно виключити фонд оплати праці працівників.
Виключивши з виручки витрати, які надають суб'єктивний вплив на величину податкового тягаря (матеріальні витрати, амортизацію і фонд оплати праці), отримаємо результат у вигляді додатково отриманих грошових коштів.
Сума цих величин в чому залежить від показника рентабельності виробництва. Але слід зауважити, що на відміну від інших структурних компонентів виручки, чистий прибуток не є витратою підприємства. Вона залишається в його розпорядженні, і, отже, відображає ефективність діяльності господарського суб'єкта. Універсальна методика оцінки податкового тягаря покликана оцінити рівень створюваних податковою системою обмежень щодо досягнутої підприємством економічної ефективності. Величина податкового тягаря конкретного підприємства або ж галузі в цілому безпосередньо залежить від значень даної пропорції, а саме від частки розподілу кошти, що залишилися після розрахунку з постачальниками, працівниками та виключення амортизаційних відрахувань.
Багато економістів пропонують використовувати чистий прибуток в якості бази для розрахунків податкового тягаря. Це обумовлено тим, що прибуток - єдиний показник, реально відображає ефективність діяльності економічного суб'єкта. Найбільш поширеною формулою для розрахунку податкового тягаря в цьому випадку буде формула:
НБ=Н/П * 100
де: НБ - величина податкового тягаря;
Н - податки;
П - чистий прибуток.
Основні докази учених, які виступають проти використання показника прибутку, зводяться до наступного:
прибуток підприємства не є єдиним джерелом сплати податків;
не кожне підприємства зацікавлене в максимізації прибутку і часто такий показник навмисне занижується;
отриманий результат не відображає об'єктивної ситуації, так як сплачена сума податків може перевищити суму прибутку.
Прибуток не є єдиним джерелом сплати податків і з цим положенням слід погодитися. Однак порівнювати кожен податок з джерелом його сплати недоцільно, оскільки це не дозволить визначити рівень податкового тягаря в цілому по всіх податках.
За приводу другого аргументу супротивників даного показника необхідно зауважити, що він був вельми актуальне в недавньому минулому, але навряд чи надалі виступатиме в цій ролі. Можна з упевненістю сказати, що російський бізнес вийшов на новий етап свого розвитку. У зв'язку з поступовими і вельми масштабними змінами в російській економіці предпрінімательство повільно, але вірно виходить з тіні. Великий бізнес вже зараз розглядає показник прибутку не як приманку для держави (в особі податкових органів та ін.), А як об'єктивний показник успішної діяльності.
Російські підприємства розміщують свої акції, як на вітчизняних, так і на зарубіжних фондових біржах. У результаті бізнес буде прагнути до прозорості і законності. Така тенденція поступово перейде і на менш великий бізнес, а результати не змусять себе чекати.
Щодо третього аргументу слід визнати, що він вельми справедливий. Отриманий результат важко трактувати інакше, так як тільки він відображає пропорцію: у скільки разів сума сплачених податків перевищує величину отриманого прибутку.
Якщо припустити, що будуть скасовані податки, то підприємство отримає прибуток, який збільшиться на суму належних до сплати податків, при цьому знаменник формули (5) буде відповідати формулі.
Формула інтегрального показника податкового тягаря виражає частку потенційно можливого прибутку, яку підприємство віддає в бюджет. По суті представлена ??міра, створюваних податковою системою обмежень, з відвернення власних коштів на інвестування. В ідеалі на основі середньостатистичних даних по галузі або по регіону інвестор повинен мати можливість порівняти альтернативні можливості направлення вільних фінансових ресурсів.
Дана формула може бути корисною і для оцінки ступеня сприяння податкової системи процесу реінвестування. Чим меншу частку прибутку держава вилучає у бізнесу, тим більша ймовірність того, що додатково отриманий прибуток буде спрямована на інвестиції, б...
