наскільки оптимально обрані об'єкти оподаткування, встановлена ??величина податкових ставок, налагоджений механізм справляння податків і т. Д., Залежить зворотний вплив податкової системи на податкову базу. Є ще й третій критерій - організація та ефективність податкової служби держави.
Основи нині діючої податкової системи Російської Федерації закладено у 1992 році, коли був прийнятий великий пакет законів РФ про окремих видах податків. За минулі роки було багато, мабуть, навіть занадто багато окремих приватних змін, але основні принципи зберігаються.
Перші спроби перейти до податкової системи, відмовившись від порочної практики встановлення диференційованих платежів із прибутку підприємств у бюджет, були зроблені ще в другій половині 1990-1991 рр. в рамках союзної держави. Погано підготовлені половинчасті кроки в цьому напрямку були замінені з 1992 р більш стрункою структурою російського податкового законодавства.
Загальні принципи побудови податкової системи, податки, збори, мита та інші обов'язкові платежі визначають Податковий кодекс РФ (частина перша) і Закон РФ «Про основи податкової системи в Російській Федерації». До поняття «інші платежі» відносять обов'язкові внески в державні позабюджетні фонди, такі, як Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, Фонд зайнятості. Фонд соціального страхування, дорожні федеральний і територіальні фонди.
Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб, обсяг продажів, передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг та інші об'єкти.
Передбачено, що один і той же об'єкт може оподатковуватися жодного виду лише один раз за визначений Законом період оподаткування.
У законодавчому порядку за податках можуть встановлюватися певні пільги, до числа яких відносяться:
неоподатковуваний мінімум об'єкта податку;
вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта податку;
звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників;
зниження податкових ставок;
відрахування з податкового платежу за розрахунковий період;
цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків);
інші податкові пільги.
Обов'язок своєчасно і повною мірою сплачувати податки російським законодавством доручається платника податків. У цих цілях платник податків зобов'язаний:
вести бухгалтерський облік, складати звіти про фінансово-господарської діяльності, забезпечуючи їх збереження не менше п'яти років;
подавати податковим органам необхідні для обчислення і сплати податків документи і відомості;
вносити виправлення в бухгалтерську звітність у розмірі суми прихованого їм заниженого доходу (прибутку), виявленого перевірками податкових органів;
у разі незгоди з фактами, викладеними в акті перевірки, проведеної податковим органом, подавати письмові пояснення мотивів відмови від підписання цього акта;
виконувати вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки.
Законом «Про основи податкової системи в Російській Федерації» введена трирівнева система оподаткування підприємств, організацій та фізичних осіб.
Перший рівень - федеральні податки Росії. Вони діють на території всієї країни і регулюються загальноросійським законодавством, формують основу дохідної частини федерального бюджету і, оскільки це найбільш дохідні джерела, за рахунок них підтримується фінансова стабільність бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів.
Як і в інших країнах, найбільш дохідні джерела зосереджуються в федеральному бюджеті. До федеральних ставляться:
податок на додану вартість;
податок на прибуток підприємств і організацій;
акцизи;
прибутковий податок з фізичних осіб;
мита.
Перераховані п`ять податків створюють основу фінансової бази держави.
Другий рівень - податки республік у складі Російської Федерації і податки країв, областей, автономної області, автономних округів. Для стислості надалі будемо називати їх регіональними податками. Цей термін був введений нами в науковий обіг кілька років тому. Зараз він «узаконений», оскільки використовується в Податковому Кодексі Російської Федерації. Регіональні податки встановлюються представницькими органами суб'єктів Федерації з загальноросійського законодавства. Частина регіональних податків належить до загальнообов'язковим території РФ. У цьому випадку регіональні власті регулюють тільки їх ставки в певних межах, податкові пільги та порядок справляння.
Найбільші...
