особі - нерезиденту, дорівнює 50 000 руб. (1000 руб. Х 50 акцій).
Організація сплатила за нерезидента ПДФО у розмірі 15 000 руб. (50000 руб. Х 30%).
Чистий дивідендний дохід акціонера-нерезидента, який буде йому виплачений організацією, склав 40000 руб. (50000 руб. - 15 000 руб.).
Зауважимо, що податок?? оподатковувана база для доходу податкових резидентів від участі в діяльності російських організацій розраховується за більш складною формулою, наведеною в п. 2 ст. 275 НК РФ (в ред. Закону N 76-ФЗ).
3.Проблеми та пропозиції щодо вдосконалення оподаткування нерезидентів ПДФО в Росії
У Російській Федерації правовий режим оподаткування нерезидентів:
ґрунтується на положеннях законодавства Російської Федерації про податки і збори, а також нормах міжнародних угод Росії з податкових питань;
являє собою диференційовану систему правил справляння податків в залежності від статусу платника податків, виду діяльності, характеру операцій та інших факторів.
Встановлено, що категорія «резидентство», не отримуючи формального закріплення і дефініції в податковому законодавстві, займає важливе місце як у теоретичних дослідженнях регулювання оподаткування, так і у вирішенні прагматичних завдань. З урахуванням цього, по-перше, обгрунтована можливість розкриття змісту даної категорії через звернення до понять «резидент» і «нерезидент», які, як правило, визначаються через перерахування входять до їх складу суб'єктів і (або) через набір критеріїв (ознак). По-друге, показано, що резидентство є ключовим елементом однією з основних концепцій моделювання та формалізації відносин суб'єктів міжнародної економічної діяльності з різними державами і виступає на практиці як комплексного критерію, що забезпечує встановлення зв'язку платників податків з державою, виділення різних груп платників податків і визначення обсягу їх податкових обов'язків.
Основною проблемою на даному етапі з питань оподаткування доходів нерезидентів є подвійне оподаткування.
Згідно ст.232 НК РФ фактично сплачені платником податків, є податковим резидентом Російської Федерації, за межами Російської Федерації відповідно до законодавства інших держав суми податку з доходів, отриманих за межами Російської Федерації, не зараховуються при сплаті податку в Російській Федерації, якщо інше не передбачено відповідним договором (угодою) про уникнення подвійного оподаткування.
Для звільнення від сплати податку, проведення заліку, отримання податкових вирахувань або інших податкових привілеїв платник податків повинен подати до податкових органів офіційне підтвердження того, що він є резидентом держави, з якою Російська Федерація уклала діє протягом відповідного податкового періоду (або його частини) договір (угода) про уникнення подвійного оподаткування, а також документ про отриманий дохід та про сплату ним податку за межами Російської Федерації, підтверджений податковим органом відповідної іноземної держави. Підтвердження може бути представлено як до сплати податку або авансових платежів з податку, так і протягом одного року після закінчення того податкового періоду, за результатами якого платник податків претендує на отримання звільнення від сплати податку, проведення заліку, податкових вирахувань або привілеїв.
Виявлено сучасні тенденції розвитку правового регулювання оподаткування нерезидентів в Росію, що складаються під впливом міжнародно-правового співробітництва в податковій сфері, процесів інтернаціоналізації світової економіки, лібералізації умов міжнародної економічної діяльності, а також необхідності забезпечення ефективності оподаткування. З точки зору вдосконалення оподаткування нерезидентів в Росії та взаємодії з іншими державами в числі таких тенденцій можна виділити:
розвиток правових засобів запобігання та усунення багаторазового справляння податків;
розширення інформаційного обміну та співробітництва з адміністративних питань у податковій сфері;
розробка правил оподаткування нових видів міжнародної економічної діяльності;
вдосконалення правових інструментів, спрямованих на вирішення проблем недобросовісної податкової конкуренції та уникнення оподаткування.
Встановлено, що багаторазове міжнародне оподаткування, будучи комплексною проблемою, безпосередньо сприяло диверсифікації оподаткування міжнародної економічної діяльності в окремих країнах і розвитку міждержавного податкового співробітництва. Обгрунтований комплексний підхід до проблеми багаторазового міжнародного оподаткування, що дозволяє на основі аналізу підстав та умов її виникнення не обмежуватися констатацією окремих парам...
