тковуваного доходу.
У зв'язку з цим ІП Тетерський А.А. необхідно оцінити переваги та недоліки існуючої системи оподаткування, шляхом порівняння її з альтернативними.
2.3 Переваги та недоліки існуючого податкового режиму
Для оцінки існуючого податкового режиму розглянемо ситуацію, їли б ІП Тетерський А.А. знаходився на ССО.
При застосування УСН відповідно до п. 1 ст. 346.11 організації звільняються від обов'язку зі сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій. Також організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації. Однак за підприємством зберігається обов'язок по сплаті страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, ОМС, ФСС. Також серед переваг застосування ССО можна виділити і спрощений порядок обліку і звітності.
Далі необхідно звернутися до таблиці 5, щоб визначити які податки мають найбільшу питому вагу в загальній сумі податкових платежів підприємства. Такими є податки до ПФ, ФОМС, ФСС (25,2% в 2012 р і 28,0% в 2013 р), а також податки на доходи фізичних осіб з доходів від підприємницької діяльності (відповідно 48,5% і 45, 7%) і ПДВ (15,8% і 15,1%).
Для застосування ССО організації необхідно відповідати деяким критеріям. Для зручності аналізу відповідності ІП Тетерський А.А. складемо таблицю 6.
З таблиці 6 випливає, що ІП Тетерський А.А. відповідає основним критеріям для застосування УСН.
Надалі розрахуємо два варіанти застосування ССО:
коли в якості об'єкта оподаткування обрані доходи;
доходи, зменшені на величину витрат.
За них застосовуються різні ставки - 6% і 15% відповідно. Рассчит по кожному з них податкове навантаження і на підставі цього зробити висновок про застосування того чи іншого варіанта.
Таблиця 6 - Відповідність ІП Тетерський А.А. критеріям щодо застосування ССО
Критерій щодо застосування УСНДанние по ІП Тетерський А.А.Соответствіе критерію, (+/-) Доходи (за ст.248 НК РФ) за 9 місяців не більше 45 млн. руб.Доходи за 9 місяців- 17850,5 тис. руб. + Середня чисельність працівників не більше 100 человекСредняя чисельність робітників - 25 осіб + Залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів не перевищує 100 млн. руб.Остаточная вартість - 1481,0 тис. руб. + Відсутність філій і (або) представітельствФіліалов та представництв немає +
Для розрахунків виберемо 2013 рік.
Доходи організації за всіма видами діяльності за 2013р. в ІП Тетерський А.А. склали 28636 тис. руб., витрати - 27 325 тис. руб.
Розрахуємо варіант, в якому в якості об'єкта оподаткування обрані доходи. При цьому ставка податку буде дорівнювати 6%.
Сума податку розраховується, як добуток доходів на ставку податку за мінусом платежів до пенсійного фонду, але не більше 50%. Н 2013=(28636 * 6%) - 859,1=859,1 тис. Руб. Складемо таблицю податкових платежів підприємства (таблиця 7).
Таблиця 7 - Податкові платежі і страхові внески ІП Тетерський А.А. при застосуванні УСН, де в якості об'єкта оподаткування обрані доходи, тис. руб.
Вид платежаСумма платежа1. Внески до ПФ, ФОМС, ФСС1707,32. Податок, який сплачується по УСН859,13. Транспортний налог2,34. Податок на доходи фізичних ліц637,05. Земельний налог4,1Ітого3209,8
З таблиці 7 випливає, що загальна сума податкових платежів та страхових внесків організації в порівнянні з застосуванням загального режиму оподаткування за аналогічний період знизилася з 6090,16 тис. руб. до 3209,8 тис. руб.
Далі зробимо варіант розрахунку, при якому в якості об'єкта оподаткування обрані доходи, зменшені на величину зроблених витрат. Податкова база в даному випадку розраховується, як різниця між отриманими доходами і проведеними витратами.
Податкова база=28636 - 27325=1 311 тис. руб.
Н 2 013=1311 * 15%=196,7 тис. руб.
Складемо таблицю податкових платежів ІП Тетерський А.А. (таблиця 8).
Таблиця 8 - Податкові платежі і страхові внески ІП Тетерський А.А. при застосуванні УСН, де в якості об'єкта оподаткування обрані доходи мінус витрати, тис. руб.
Вид платежаСумма платежа1. Внески до ПФ, ФОМС, ФСС1707,32. Податок, який сплачується по УСН196,73. Транспортний налог2,34. Податок на доходи фізичних ліц637,05. Земельний н...
