ивного характеру, що базуються на пізнанні й передбаченні об'єктивних і суб'єктивних факторів, що впливають на надходження податків до їх кількісної визначеності. Внаслідок цього його результати носять імовірнісний, попередній характер, незважаючи на те, що при його розробці враховуються реальні економічні умови і процеси, а фундаментом прогнозу є комплексні програми економічного і соціального розвитку країни або регіону, які визначають необхідну для цього динаміку змін основних макропоказників. Враховуючи ці обставини, при прогнозуванні податкових надходжень повинні бути, як уже зазначалося, охоплені цим процесом не так самі величини податкових надходжень, скільки їх оподатковувані бази та (або) їх складові елементи. Зокрема, динаміка обсягів виробництва галузей промисловості та інших галузей народного господарства, індекси цін, валовий прибуток, рівень оплати праці, зміни якісного та кількісного складу підприємств та інші чинники, що визначають величини податків.
Оскільки структура податкових надходжень як в Росії в цілому, так і в регіонах характеризується високою часткою непрямих податків (більш 60%), важливого значення набуває прогнозування надходжень по таким великим класифікаційними групами, як непрямі і прямі податки
оподаткування податкове бюджетування
4. Державне податкове бюджетування, орієнтоване на результат
Як будь-який інший бюджет, податковий бюджет складається з власної доходної та видаткової частин, в яких відображаються, відповідно, вхідні та вихідні податкові потоки. Традиційно податковий бюджет держави в його дохідної частини включає в себе всі планові або фактичні податкові доходи, а в його видаткової частини - усі податкові витрати, пов'язані з адмініструванням оподаткування.
Податковий бюджет держави повинен відображати мету, завдання та результат державного управління податками. У дохідній частині повинні відображатися не загальні податкові доходи, а тільки той їх обсяг, який є результатом заходів державного податкового управління, т. Е. Додаткові податкові доходи, обумовлені зусиллями суб'єктів управління. Повинна бути переглянута і видаткова частина податкового бюджету, в яку слід включати всі витрати, пов'язані з обслуговуванням, плануванням, оптимізацією контролем податків. У податковому бюджеті має відображатися кінцевий результат - податковий прибуток (збиток), як результат управління податковими потоками, а також ефективні рішення по використанню податкового прибутку (або інші рішення при отриманні збитку).
Податковий бюджет держави - це інструмент, метод планування, але необхідно складати і звітні податкові бюджети за фактичними показниками руху податкових потоків. Показники та результати планового і фактичного бюджетів порівнюються, аналізуються на цій основі знову ж приймаються відповідні рішення.
Таким чином, податковий бюджет держави являє собою баланс вхідних та вихідних податкових потоків, або баланс податкових доходів держави (додаткових податкових доходів від проведення заходів державного податкового менеджменту) і його податкових витрат (витрат, пов'язаних з обслуговуванням, організацією, плануванням, оптимізацією і контролем податків і орієнтованих на кінцевий результат управлінської діяльності).
Податковий бюджет держави не має законодавчої сили та не затверджується, як звичайний бюджет. Даний документ виконує лише управлінську функцію. На рис. 1 представлена ??модель податкового бюджету, орієнтованого на результат, найбільш пристосована для цілей державного податкового управління.
Представлена ??модель податкового бюджету дозволяє оцінити результативність сукупних дій суб'єктів державного податкового управління у сфері оподаткування, т. е. складаючи, виконуючи і аналізуючи такий бюджет, можна простежити конкретний ефект від конкретних управлінських рішень, від заходів реформування в сфері податків (будь то новий податок чи інша ставка, введення або скасування пільг і т. д. і т. п.).
Податковий бюджет, точніше результати управління податками, безпосередньо ув'язані з управлінськими рішеннями в області державних витрат.
Податкове бюджетування на макрорівні передбачає не просто складання певного плану податкових надходжень, але обумовлює їх залежність від майбутніх результатів.
Таким чином, у податковому бюджетуванні, по-перше, визначається фінансовий результат від управління податками в певному періоді; по-друге, приймаються оптимальні рішення по вкладенню і оцінюється результат від використання отриманої податкової прибутку за різними напрямками, т. е. не просто визначаються напрямки фінансування тієї чи іншої статті витрат, а здійснюється подальша оцінка кінцевого результату такого фінансування.
Додатковий ф...
