іскальний ефект повинен приносити додатковий економічний або інший ефект у вигляді приросту (обсягу та якості) суспільних благ. Ефективне державне податкове управління забезпечує досягнення мети державного фінансового господарства і забезпечення податкового рівноваги на основі найбільш повної реалізації функціональних можливостей податків. Все це повинно знаходити відображення в податковому бюджеті. Ефективний податковий бюджет - це бюджет, який забезпечує максимальний фіскальний, регулюючий і контролюючий ефект на базі оптимізації сукупного податкового тягаря і ставок основних податків.
Рис. 1. Модель податкового бюджету держави
. Зміст державного податкового регулювання
Державне податкове регулювання являє собою систему спеціальних прийомів, методів та інструментів управління оподаткуванням і податковими потоками, спрямовану на цілеспрямоване втручання держави в ринкову економіку відповідно до прийнятої їм концепцією економічного зростання.
Кінцевою метою державного податкового регулювання є створення умов для зростання податкових надходжень у бюджетну систему країни на базі зростання виробництва, продажу й доходів економіки (на базі економічного зростання) шляхом впливу на різні сторони господарського життя та економіку в цілому.
Особливостями державного податкового регулювання є наявність чіткої макроекономічної стратегії і усвідомлене вплив на економіку, безперервне у своєму розвитку і відносно постійне в часі. Воно охоплює не окремі підприємства, а всю економіку в цілому та її сегменти.
Податки виступають найважливішим інструментом регулювання валового внутрішнього продукту (ВВП) і національного доходу (НД) країни. Приміром, в Росії, за даними Держкомстату РФ, в структурі ВВП податки в середньому (за останні сім років) становлять близько 30%. У ході розподілу і перерозподілу ВВП і НД реалізуються фіскальна і регулююча функції податків. Держава, формуючи податковими методами свої доходи, цілеспрямовано впливає на економіку, темпи зростання і структуру ВВП.
Податки впливають на капітал на всіх стадіях його кругообігу. При виконанні своїх функцій вони впливають на інвестиційні процеси, прискорюючи сповільнюючи їх. Система податкового регулювання впливає на інвестиційний попит і пропозиція через механізми непрямого оподаткування та податкового пільгування інвестиційного характеру. Світовою практикою накопичений багатий досвід регулювання джерел інвестицій шляхом застосування різноманітних податкових преференцій при оподаткуванні доходів компаній. Це дозволяє державі контролювати масовий попит і пропозиція не тільки товарів, але і капіталів, оскільки дохід є основою попиту і кінцевим результатом функціонування капіталу.
Вплив податків на економіку відбувається не прямо, а опосередковано. Як інструменти розподілу і перерозподілу ВВП і НД, вони роблять свій вплив з деяким запізненням від діючих тенденцій зміни пропорцій і темпів економічного зростання. Принцип зворотного зв'язку податків може мати свою ефективність тільки за умови своєчасного прийняття відповідних заходів податкового регулювання. Тим не менш, податки виступають центральною ланкою державних програм антициклічного розвитку економіки. З метою вирівнювання темпів економічного зростання багато країн використовують податковий механізм для антициклічного регулювання попиту і пропозиції (їх стимулювання в період депресії і обмеження в період граничного економічного підйому). Оскільки податкові надходження слідують за обсягами та темпами зростання виробництва з деяким запізненням, остільки автоматичне зростання податків може призвести до депресії у виробництві і навіть до його спаду. У цій ситуації вживаються заходи до зниження податків з метою підвищення стимулів до інвестування.
Податкове регулювання покликане активно впливати на структуру суспільного відтворення. За допомогою податкового механізму держава створює необхідні умови для прискореного накопичення капіталу в найбільш пріоритетних галузях, що визначають науково-технічний прогрес, а також в малорентабельних, але життєво необхідних сферах виробництва і послуг. У світовій практиці нерідкі випадки, коли податкові пільги надаються переважно тим фірмам, які діють в рамках прийнятої державної економічної програми.
Податковий механізм використовується для вирівнювання регіонального рівня розвитку країни, стимулюючи прискорений ріст в економічно слаборозвинених регіонах і територіях шляхом створення більш сприятливого податкового режиму для знаходяться там підприємств, вільних економічних зон при більш низьких податках і т. д. Хоча для Росії - це не традиційні методи територіального вирівнювання. Для цілей останнього використовується система міжбюджетного регулювання, в якій чільну роль гр...
