7460,7Чістая прибуток, тис. руб.35541490-206441,92Среднегодовая вартість необоротних активів, тис. руб.10914,5120543139,5110,44Среднегодовая вартість оборотних активів, тис. руб.12895,5148631967,5115,26Среднегодовая вартість власного капітала67949036224275,19ROS ( рентабельність продажів) 7,344,38-59,67ROA (рентабельність активів) 14,935,54-37,1ROE (рентабельність власного капіталу) 52,3116,49-31,52
З даних таблиці видно, що за звітний період собівартість реалізованої продукції збільшилася на 14101,00 тис. руб., у зв'язку з чим збільшилася ціна на реалізовану продукцію, а показник рентабельності продажів впав з 7,34 до 4,38.
У даній ситуації збільшення середньорічної вартості оборотних коштів на 5107,00 тис. руб. одночасно зі зменшенням чистого прибутку на 2064,00 тис. руб. виявилося недостатнім для підвищення чи незмінності показника рентабельності активів, який зменшився на 9,39 або 62,9%.
Показник рентабельності власного капіталу багато в чому залежить від збільшення прибутку від реалізованої продукції; так як різниця між прибутком від реалізації за базисний і звітний період становить 2574,00 тис. руб. з негативним знаком, очевидно зменшення показника рентабельності власного капіталу на 35,82 або 68,48%. Виходить, що всі 3 показника рентабельності зменшилися, підприємство не тільки не отримало прибутку, але й не окупило витрат на виробництво.
5. Аналіз ліквідності
Завдання 1. Використовуючи дані звітності, згрупуйте активи за ступенем ліквідності, а пасиви - по терміновості погашення та оцініть ліквідність бухгалтерського балансу 2012
Таблиця 7
Баланс ліквідності
Покриття (актив) Абсолютна сума, тис. руб.Обязательства (пасив) Абсолютна сума, тис. руб.ОтклоненіяНа початок року Кінець року Початок року Кінець годаІзлішекНедостатокНа початок року Кінець року Початок року Кінець годаНаіболее ліквідні активи ( А1) 322200Наіболее термінові обязательства937912011-9057-11811Бистро реалізовані активи (А2) 39868422Краткосрочние пассіви39727066 + 14 + 1356Медленно реалізовані активи (А3) 80207700Долгосрочние пассіви1812624 + 6208 + 7076Трудно реалізовані активи (Ф4) 1133612772Постоянние пассіви25531495 + +8783 + 11277
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів, вкладених в активи і згрупованих за зростанням термінів і погашення.
Виділяють наступні групи активів за ступенем ліквідності:
) Найбільш ліквідні активи (А1)
А1 (0)=322 (тис. руб.)
А1 (1)=200 (тис. руб.)
- статті грошових коштів;
- короткострокові фінансові вкладення.
) Швидко реалізовані активи (А2)
А2 (0)=3986 (тис. руб.)
А2 (1)=8422 (тис. руб.)
- дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 міс. після звітної дати.
3) Повільно реалізовані активи (А3)
А3 (0)=8020 (тис. руб.)
А3 (1)=7 700 (тис. руб.)
- запаси;
- ПДВ по придбаних цінностей;
) Важко реалізовані активи (А4)
А4 (0)=11336 (тис. руб.)
А4 (1)=12772 (тис. руб.)
- необоротні активи.
Слід звернути увагу на відносність наведеної класифікації активів. Залежно від макроекономічних умов і галузевих особливостей діяльності господарюючих суб'єктів розподіл активів по виділених вище груп може бути іншим. Наприклад, в умовах інфляції і руйнування товарного ринку грошові кошти перестають бути найбільш ліквідними активами, а їх місце починають займати матеріальні оборотні активи. Криза неплатежів призводить до того, що дебіторська заборгованість перетворюється в повільні, а часом і важко реалізовані активи.
Активи перших трьох груп називаються поточними активами.
Пасиви балансу за ступенем терміновості їх оплати також утворюють чотири групи:
) Найбільш термінові зобов'язання (П1)
П1 (0)=9379 (тис. руб.)
П1 (1)=12011 (тис. руб.)
- кредиторська заборгованість.
2) Короткострокові кредити і земні засоби (П2);
П2 (0)=3 972 (тис. руб.)
П2 (1)=7066 (тис. руб.)
- короткострокові позики та кредити;
- інші короткострокові зобов'язання.
) Довгострокові кредити і позикові кошти (П3);...
