П3 (0)=1 812 (тис. руб.)
П3 (1)=624 (тис. руб.)
- довгострокові зобов'язання;
- заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів;
доходи майбутніх періодів;
резерви майбутніх витрат.
) Постійні пасиви, що включають, головним чином, джерела власних коштів (П4).
П4 (0)=2 553 (тис. руб.)
П4 (1)=тисячу чотиреста дев'яносто п'ять (тис. руб.)
- капітал і резерви.
Пасиви перших двох груп називаються поточними пасивами.
Оцінка ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу і зобов'язань по пасиву, згрупованих відповідно за ступенем ліквідності і термінами погашення зобов'язань.
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву:
Таблиця 7.1
на початок періодана кінець періодаА1 lt; П1 322 lt; +9379 А1 lt; П1 200 lt; 12011А2 gt; П2 3986 gt; 3972 А2 gt; П2 +8422 gt; 7066А3 gt; П3 +8020 gt; 1 812 А3 gt; П3 +7700 gt; 624А4 gt; П4 11336 lt; 2553 А4 lt; П4 12772 lt; +1495
Три перших умови-головні, зіставлення підсумків А1 і П1 відображає співвідношення поточних планів і надходжень. Порівняння А2 і П2 показують тенденцію збільшення поточної ліквідності в недалекому майбутньому. Зіставлення А3 і П3 відбиває співвідношення платежів і надходжень у відносно віддаленому майбутньому.
Четверте носить другорядний характер і свідчить щодо наявності у підприємства джерел власних оборотних коштів.
Завдання 2. Розрахуйте коефіцієнти ліквідності за даними бухгалтерського балансу за 2012 р
Таблиця 8
Показники ліквідності балансу
ПоказателіНачало годаКонец годаОтклоненіе 0,920,86-0,06 0,320,45 + 0,13 0,030,02-0,01
На підставі даних таблиці 7.1 розраховуються наступні показники:
) Поточна ліквідність=(А1 + А2) - (П1-П2)
)
ТЛ (0)=(322 + 3986) - (9379-3972)=- 1099 (тис. руб.)
ТЛ (1)=(200 + 8422) - (12011-7066)=3677 (тис. руб.)
Розрахунок поточної ліквідності показує платоспроможність організації на найближчий період часу;
Коефіцієнт поточної ліквідності: КТЛ=(А1 + А2 + А3)/(П1 + П2)
КТЛ (0)=(322 + 3986 + 8020)/(9379 + 3972)=0,92
КТЛ (1)=(200 + 8422 + 7700)/(12011 + 7066)=0,86
Дає загальну оцінку ліквідності активів, показуючи, скільки рублів поточних активів підприємства припадає на один карбованець поточних, необхідне значення КТЛ gt; 1,5, оптимально не менше КТЛ gt; 2.
) Критична ліквідність КЛ=А3 - П3;
КЛ (0)=8020-1812=6208 (тис. руб.)
КЛ (1)=7700- 624=7076 (тис. руб.)
Розрахунок критичної ліквідності показує зниження періоду платоспроможності майбутніх надходжень і платежів.
Аналіз ліквідності балансу за вищевикладеної методикою є досить наближеним і показує абсолютну суму надлишку або нестачі відповідних активів зобов'язаннями організації. За отриманими даними можна зробити висновок про те, що підприємство є неплатоспроможним на найближчий період часу і надходження не перекривають планів, існує тенденція збільшення поточної ліквідності в недалекому майбутньому, але у організації недостатньо власних джерел для фінансування оборотних коштів.
Більш детальним є аналіз платоспроможності з використанням коефіцієнтів на основі порівняння з їх нормативними значеннями, що дозволяє провести порівняльний аналіз організації.
Коефіцієнт критичної ліквідності=(А1 + А2)/(П1 + П2)
Ккл (0)=(322 + 3986)/(9379 + 3972)=0,32
Ккл (1)=(200 + 8422)/(12011 + 7066)=0,45
Нормальне значення коефіцієнта потрапляє в проміжок (0,7; 1), але в даному випадку велику частину ліквідних коштів становить дебіторська заборгованість, тому коефіцієнт нижче необхідного.
) Коефіцієнт абсолютної ліквідності: Кал=А1/П1
Кал (0)=322/9379=0,03
Кал (1)=200/12011=0,02
Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує частину короткострокової заборгованості яка організація негайно може погасити за рахунок грошових коштів, допустиме обмеження К...
