йно-функціональна.
Вона передбачає такий поділ управлінської праці, при якому лінійні керівники здійснюють безпосереднє керівництво, а функціональні підрозділи, підпорядковані лінійному керівнику, займаються консультуванням, підготовкою рішень, програм і планів в рамках своїх функціональних напрямків.
табл. 2. Чисельність працівників ВАТ «Гурман»
показатель2010, чел.2011, чел.отклоненіетемп зростання %руководители45472104,44специалисты123112-1191,06рабочие2812876102,14итого449446-399,33
Висновок: за даними таблиці видно, що чисельність персоналу зменшилася на 3 людини, а темп зростання зменшився на 0,67.
Табл. 3. Обсяг реалізації.
показатель2010 тис.руб.2011 тис.руб.отклоненіемука543 163683 671140 508крупа22 76027 +2734 513комбікорма99 865153 87254 007макарони3 23251 04547 813хлеб3 2323 777545масло1 0771 750673ітого673 399921 390247 991
Висновок: відбулося збільшення реалізації продукції в цілому на 247 991 тис.руб. Що говорить про ефективність роботи підприємства і про збільшення виручки.
. 2 Аналіз складу, структури і динаміки витрат.
Аналіз собівартості починають з аналізу динаміки собівартості всієї товарної продукції. При цьому порівнюють фактичні витрати з плановими або з витратами базисного періоду. У процесі аналізу виявляють, за якими статтями витрат стався найбільший перевитрата і як це зміна вплинула на зміну загальної суми змінних і постійних витрат.
Загальна сума витрат може змінитися через обсягу випуску продукції, її структури, рівня змінних витрат на одиницю продукції і суми постійних витрат.
Аналіз структури витрат дозволяє оцінити матеріаломісткість, трудомісткість, енергоємність продукції, з'ясувати характер їх змін і вплив на собівартість продукції.
Уявімо аналіз структури витрат у вигляді таблиці:
Табл. 4. Структура витрат.
вид витрат, тис. руб.суммаструктураотклоненіе2010 рік 2011 год2009 рік 2010 рік 2011 годоплата труда17331 500-233 33,5727,49-6,08соц.отчісленія514450-649,968,25-1,71мат.затрати2 +6402 85021051,1452,241,1амортизация707551,361,370,01прочее2055813763,9710,656,68полная с/с5 +1625 456294100100-в т.ч. перем.расх.2 +0004 +3002 30040,6878,8138,13ВП60 00080 00020 000 ---
Висновок: повна собівартість збільшилася на 294 тис. руб. за рахунок збільшення матеріальних витрат на 210 тис. руб., амортизації на 5 тис. руб., інших витрат на 376 тис. руб., незважаючи на зменшення витрат на заробітну плату на 233 тис. руб. соціальні відрахування на 64 тис. руб.
Це не є для підприємства негативним, тому темп зростання витрат менше, ніж темп зростання випуску продукції (6% і 33% відповідно). Через збільшення випуску продукції збільшилися змінні витрати на 2300 тис. Руб.
Також можна проаналізувати собівартість продукції за статтями калькуляції, визначивши, по яких витрат стався перевитрата, а за якими економія. Це дозволить зменшити собівартість продукції. Калькуляція складається на прийняту з урахуванням виробничої специфіки одиницю виміру кількості випущеної продукції (1 метр, 1 штука, 100 штук, якщо виробляються одномоментно).
Табл. 5. С/С прод-ии за статтями калькуляції.
витрати, тис.руб.2010 год2011 годотклоненіесирье і матеріали2 +0002 200200вспом. матеріали64065010з/п1 7331 500-233соц. отчісленія514450-64отходи651проверка документації - 280280потері від брака10155амортізація70755електроенергія17203ком. услугі19212аренда9815052прочіе произв. расходи203616ітого произв. с/с5 +1275 402275коммерч. расходи355419полная с/с5 +1625 456294
Висновок: майже за всіма показниками, крім заробітної плати та соц. відрахувань відбулося збільшення. Збільшення таких показників як матеріали (200), амортизація (5), оренда (52) може бути пов'язано з розширенням виробництва і бути позитивним для підприємства, тому збільшується прибуток. Однак сталося і збільшення виробничої собівартості на 275, а в результаті збільшення комерційних витрат на 19 відбулося збільшення повної собівартості на 294. Це є негативним для підприємства, тому впливає на збільшення ціни, а, отже, на одержуваний прибуток. Необхідно знижувати витрати, втрати від браку та відходи.
. 3 Аналіз витрат на карбованець товарної продукції
Важливий узагальнюючий показник собівартості продукції - витрати, на карбованець товарної продукції, який вигідний тим, що, по-перше, дуже універсальний: може розраховуватися в будь-якій галузі виробництва, і, по-друге, наочно показує прямий зв'язок між собівартістю і прибутком. Виз...
