снена всередині країни, то по другій цифрі субрахунка можна визначили з якою ставкою ПДВ. Знаючи суму реалізації (кредитовий оборот даного субрахунка) і ставку податку, можна перевірити правильність визначення обороту з ПДВ.
Для зменшення штрафних санкцій необхідно також організувати облік і контроль за нарахуванням ПДВ з матеріальних ресурсів, списаним на невиробничі потреби і реалізованих на сторону; при безоплатній передачі майна іншим підприємствам; на кошти, отримані від інших організацій і підприємств (за винятком коштів, що зараховуються до статутних капіталів організацій (підприємств) їх засновниками в порядку, встановленому законодательст-вом Російської федерації; коштів на цільове бюджетне фінансування, а також на здійснення спільної діяльності); доходу, напів-ченние від передачі у тимчасове користування фінансових ресурсів (фінансової допомоги) при відсутності ліцензій на здійснення банківської діяльності, а також кошти від стягнення штрафів, пені, виплати неустойок, отримані за порушення зобов'язань, передбачених договорами поставки товарів (Виконання робіт, надання послуг); нарахуванням ПДВ при реалізації продукції (Робіт, послуг) за цінами не вище фактичної собівартості, так як для цілей оподаткування приймається ринкова ціна на аналогічну продукцію (роботи, послуги), що склався на момент реалізації, але не нижче фактичної собівартості; за авансами і предоплатам отриманим; ПДВ обчисленого з авансів та передоплат в попередньому періоді, зараховуються при реалізації.
Облік ПДВ, що підлягає відшкодування з бюджету
Розглянемо, які аналітичні дані потрібно отримувати на дебеті рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом", субрахунок 5 "За ПДВ ". Усі проводки за дебетом цього субрахунку можна розділити на два типи. p> Перший - це оплата податку, пені і штрафів безпосередньо з розрахункового рахунку підприємства або за рахунок переплати за іншими податками. Ці проведення не викликають труднощів у бухгалтерів, оскільки перерахування робляться в розрізі трьох подсубсчета: податок (001), штраф (002), пеня (003), таких же, як і в кредитовом обороті. Тому аналітичний облік можна вести в розрізі цих подсубсчета. Правда, необхідні додаткові аналітичні дані для дебетового обороту, зокрема за який період перераховується податок: авансовий платіж за поточний квартал або оплата податку з розрахунку за попередній квартал. Ця інформація наводиться в платіжному дорученні. Прав-да, ці дані стосуються лише дебетового обороту за рахунком 68 "Розрахунки з бюджетом ", субрахунок 5" З ПДВ ". Тому недоцільно вводити окремий подсубсчет для обліку таких даних, а можна обійтися їх аналітичним обліком, причому вони можуть бути закодовані або описані текстом.
Другий тип - це проводки по обліку ПДВ, що пред'являється бюджету до заліку, тобто враховують суми ПДВ, сплачені підприємством його постачальникам і підрядникам, що відшкодовуються бюджетом. Найчастіше при таких проводках використовуються дані кредиту рахунка 68 "Розрахунки з бюджетом", субрахунок 5 "За ПДВ ", подсуб-рахунок 001 "Податок" і дебету рахунку 19. Також необхідно мати аналітичні дані для заповнення "Розрахунку (податкової декларації) з податку на додану вартість ". Так, для заповнення п. 1а розрахунку потрібно знати суму ПДВ по оприбуткованих оплаченим цінностям, в тому числі по: матеріальних ресурсів, малоцінних та швидкозношуваних предметів, роботам, послуг виробничого характеру, нематеріальних активів, основних засобів, а також суму ПДВ, сплаченого митним органам підприємствами та організаціями, що формують ціни на імпортні товари (продукцію). Перераховані аналітичні дані можна враховувати на рахунку 68, субрахунок 5, але вони відображають обороти тільки за дебетом цього рахунку. Тому доцільніше отримувати їх, виходячи з конкретної кореспонденції рахунків. Наприклад, дебет субрахунка 68-5/001 та кредит певного субрахунку рахунку 19 "ПДВ по придбаних цінностей". Для цього при складанні робочого плану рахунків потрібно визначити, які субрахунка будуть відкриті до рахунку 19 і в розрізі яких аналітичних даних потрібно буде вести облік.
Пред'являти ПДВ до заліку слід тільки після оплати матеріалів постачальнику і оприбуткування їх на склад. Значить, необхідно вести облік ПДВ припадає на оприбутковані, але неоплачені матеріальні цінності, а також на оприбутковані й оплачені матеріальні цінності . Тому можна одну цифру номера субрахунку до рахунку 19 відвести для оплачених або неоплачених матеріальних цінностей, що полегшить контроль головному бухгалтеру і внутрішнім аудиторам, так як проводки з кредиту рахунку 19 в дебет субрахунка 68-5/001 можуть бути тільки з кредиту субрахунку до рахунку 19, що має ознаку "оплачено". Проте необхідні дані не тільки в розрізі оплачених або неоплачених оприбуткованих матеріальних цінностей, але і по групах матеріальних цінностей, на які припадає та чи інша сума ПДВ, зокрема, на: придбані матеріальні ресурси, МБП, роботи, послуги) в...
