ії, який полягає в тому, що ведення обліку за певними операціями покладено на наступні структурні підрозділи (відповідно до положень про відділи):
В§ відділ бухгалтерського обліку та звітності
В§ відділ з обслуговування клієнтів
В§ Бек-офіс
3.2 Основні принципи подання фінансової звітності
Банк встановлює і послідовно застосовує консервативні правила і процедури. Дотримання принципу консерватизму вимагає оцінювати активи за найменшою вартістю з двох можливих, тобто якщо ринкова вартість активу вище собівартості - у звіті він відображається за собівартістю, і, навпаки, якщо ринкова вартість нижче собівартості - у звіті проставляються ринкові ціни. Таким чином, забезпечується обережність оцінки, як активів, так і обчисленої прибутку.
Облікова політика Банку в цілому і щодо кожного виду операцій, що здійснюються Банком, виходить із наступних основоположних припущень:
В· застосування методу нарахування , згідно з яким результати угод та інших подій (доходів і витрат), визнаються при їх настанні , а не при отриманні чи виплаті грошових коштів або їх еквівалентів, і враховуються в тому звітному періоді і відображаються у фінансових звітах тих звітних періодів, в яких вони відбулися;
В· безперервність діяльності, коли Банк розглядається як безперервно діюче, тобто, як продовжує працювати в осяжному майбутньому. Передбачається, що Банк не має ні наміру, ні необхідності в ліквідації або в істотному скороченні масштабів діяльності.
В основі формування Облікової політики лежать наступні основні принципи бухгалтерського обліку:
В· якісні характеристики фінансової звітності:
1) зрозумілість
Основною якістю інформації, що надається у фінансовій звітності є її доступність для розуміння користувачем.
2) доречність,
Інформація є доречною, коли вона впливає на економічні рішення користувачів, допомагаючи їм оцінювати минулі, справжні і майбутні події, підтверджувати чи коригувати їхні минулі оцінки.
3) істотність,
Інформація вважається суттєвою, якщо її пропуск або неправильна оцінка можуть вплинути на економічні рішення користувачів, прийняті на підставі фінансових звітів.
4) надійність,
Інформація володіє якістю надійності, коли вона вільна від суттєвих помилок та упередженості, і користувачі можуть покластися на неї стосовно достовірного уявлення у ній даних, на подання яких претендує дана інформація, або подання яких очікується користувачами.
5) правдиве уявлення,
Для того, щоб бути надійною, інформація повинна правдиво представляти операції та інші події, які вона або повинна представляти, або від неї обгрунтовано очікується, що вона буде це представляти.
6) пріоритет змісту над формою,
Операції про інші події враховуються і представляються у відповідності з їх економічною сутністю та фінансової реальністю, які не завжди відповідають їх юридичній формі (передача активу іншій стороні таким чином, що документально юридичне право власності передається, однак, суб'єкт продовжує користуватися майбутнім економічним ефектом, включених у даний актив).
7) нейтральність,
Інформація, що міститься у фінансовій звітності, повинна бути нейтральною, тобто повинна бути неупередженою (об'єктивної). Фінансова звітність не буде нейтральною, якщо самим поданням інформації вона впливає на прийняття рішення або формування судження з метою досягнення запланованого результату. p align="justify"> 8) обачність,
Обачність - це введення певної міри обережності в процесі формування суджень, необхідних при здійсненні розрахунків в умовах невизначеності так, щоб активи або доходи не були завищені, а зобов'язання або витрати - занижені. Однак, дотримання принципу обачності не дозволяє, наприклад, створювати приховані резерви і надмірні запаси, свідомо занижувати активи або доходи, або навмисно завищувати зобов'язання або витрати. p align="justify"...
