Реферат Акцизне оподаткування

Тема: Курсовые проекты

6-го по останнє число звітного місяця.

Терміни та порядок сплати акцизів при ввезенні підакцизних то-рів на митну територію Російської Федерації встановлюється митним законодавством. p> Акциз по підакцизних товарах сплачується за місцем виробництва таких товарів, а по алкогольної продукції, крім того, сплачується за місцем її реалізації з акцизних складів (50% - за місцем виробництва, 50% - за місцем реалізації з акцизного складу), за винятком реалізації на акцизні склади інших організацій.

Платники податків зобов'язані подавати до податкового органу за місцем своєї реєстрації в якості платника податків податкову декларацію в строк не пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним. Вони також повинні подавати до податкових органи за місцем своєї реєстрації і за місцем знаходження філій та відокремлених підрозділів податкові декларації в частині здійснення ними фактичної реалізації (Передачі) підакцизних товарів за звітний податковий період пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним. Декларація по акцизах на підакцизні товари заповнюється за формами, затвердженими Наказом Міністерства РФ з податків і зборів від 10 грудня 2003 БГ--3--03/675.

2. Економічна сутність акцизного оподаткування.

Як і більшість податків, акцизи мають 2-ма основними функціями: фіскальної та регулюючої. У більшості розвинених країн регулююча функція акцизів є чільною, так основний упор при оподаткуванні робиться на податки з доходу, що пояснюється їх більшою соціальною справедливістю. Непрямі податки, до яких відносяться акцизи, мають регресивний характер і тому їх широке застосування вважається недоцільним.

Найбільш спірним питанням при введенні акцизів є конкретна ставка того чи іншого акцизу. Більшість методик визначення таких ставок грунтуються на еластичності попиту та пропозиції. Первинною моментом при їх застосуванні є прояснення питання про те, яку в даному випадку фіскальну або регулюючу функцію має виконувати той чи інший акциз і залежно від цього достатньо просто розраховується ставка. Вирішується завдання, рішенням якої буде або максимізація площі прямокутника acef (рис.1), або зменшення рівноважного виробництва товару до планованої величини. p> Але найбільш цікавою мені здалася наступна методика обчислення оптимальної ставки оподаткування, особливо в плані своєї послідовності у виконанні В«СправедливоюВ» функцій акцизу. За цією методикою основна ідея обкладення акцизами тих чи інших товарах полягає в оподаткування податками В«гріхівВ» платників податків. Причому даний підхід не означає, що акцизами обкладаються деякі аморальні чи непристойні товари або послуги. В основі оподаткування підакцизних товарів та визначенні ставок податків лежать так звані негативні екстерналії (negative externalities) - додаткові витрати, які несе суспільство у вигляді витрат державних бюджетів всіх рівнів внаслідок виробництва та споживання тих чи інших товарів і послуг. Якщо уряд не несе таких витрат, то який би В«гріховнимВ» не була б та чи інша продукція, вона не була б об'єктом акцизного оподаткування. p> Наприклад, сигарети обкладаються податками з наступних причин:

- погіршення здоров'я курців призводить до додаткових витрат на медичне обслуговування, що покривається за рахунок бюджету;

- погіршення здоров'я курців призводить до додаткових витрат з бюджету за оплаті відпусток по хвороби і т.д.;

У той же час не повинна обкладатися акцизами еротична продукція з однієї простої причини, що споживання останньої не призводить до додаткових бюджетних видатках.

Оптимальною ставкою оподаткування за таким акцизам вважається ставка, при якій держава отримує необхідні йому доходи для покриття витрат пов'язаних з споживанням того чи іншого продукту або послуги. Крім того, повинні бути покриті витрати з вилучення акцизу і в деяких випадках ставка підвищується ще на кілька пунктів для зниження споживання соціально шкідливих товарів.

Наприклад, оптимальна ставка акциз на сигарети розраховується наступним чином:

Екстерналії в розрахунку на одну пачку сигарет W. Kip Viscusi "Tax Policy and the Economy", 1995:

Медичне обслуговування

-0,37

Відпустка по хвороби

-0,00

Групові страховки

-0,06

Харчування та догляд

+0,25

Пенсія по старості

+1,84