т звітного року
99 90 списаний збиток від продажів на фінансовий результат звітного року
91 99 віднесені інші доходи на фінансовий результат звітного року
99 91 віднесені інші збитки на фінансовий результат звітного року
99 68 нараховано податок на прибуток; нараховані штрафні санкції
По закінченню звітного року при складанні річної бухгалтерської звітності рахунок 99 В«Прибутки та збитки В»закривається. При цьому записом 31 грудня робиться заключна проводка: сума чистого прибутку списується з рахунку 99 - Дт 99 - Кт 84 В«Нерозподілений прибутокВ»; за наявності на рахунку 99 збитку він списується наступної записом Дт 84 - Кт 99. Після цього рахунок 99 закривається і в балансі на 1 січня наступного року сальдо не має. p> Рахунок 84 В«Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) В»призначений для узагальнення інформації минулих років. Цей результат оформляється 31 грудня по реформації балансу. До рахунку відкривають такі субрахунки:
84.1 Прибуток, що підлягає розподілу
84.2 Нерозподілений прибуток
84.3 Непокритий збиток
Чистий прибуток може бути використана на розширення виробництва (для цього проводиться накопичення нерозподіленого прибутку на 84.2)
Дт Кт
84.1 84.2 за рішенням частина прибуток не розподіляється
84.1 84.3 покриття збитків минулих років
За рішенням власників збиток може бути залишений на балансі, тобто не погашає.
Аналітичний облік за рахунком 84 В«Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)В» будується за напрямами використання коштів розподілу прибутку і покриття збитку. Для обліку операцій за фінансовими результатами діяльності пекарні в регістрах бухгалтерського обліку використовується журнал-ордер № 15.
Доходи майбутніх періодів на рахунку 98 в ТОВ В«Глорія ПлюсВ» не відбивалися.
5. Аудит фінансових результатів діяльності ТОВ В«Глорія ПлюсВ»
У ході аудиторської перевірки формування фінансових результатів ТОВ В«Глорія ПлюсВ» за 2005 рік були проаналізовані наступні документи: Наказ про облікову політику організації, звіт про прибутки і збитки (форма № 2), баланс (форма № 1), Головна книга, журнал-ордер № 2 і відомість № 2 (за дебетом рахунка 51), журнал-ордер № 6 (по кредиту рахунку 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядникамиВ»), журнал-ордер № 8 (по кредитом 68, 69 рахунків), журнал-ордер № 15 (рахунок 99 В«Прибутки та збиткиВ»), первинні документи.
Кінцевий фінансовий результат складається з фінансового результату від звичайних видів діяльності (Виручка від реалізації хліба та хлібобулочних виробів за мінусом собівартості продукції), а також інших доходів і витрат (роздрібний продаж товарів).
Для проведення аудиту фінансових результатів слід переконатися в тому, що собівартість реалізованого товару не спотворена, результати від іншої реалізації та доходи і витрати від позареалізаційних операцій визначені правильно. Від правильності відображення в обліку виручки від реалізації, витрат виробництва та витрат звернення залежить точність визначення валового прибутку, яка складається з прибутку від реалізації продукції, основних засобів, іншого майна плюс доходи від позареалізаційних операцій за вирахуванням витрат за останніми операціями.
З метою встановлення достовірності показників кінцевого фінансового результату (прибутку або збитку), було проведено перевірку правильності: обліку витрат на виробництво і обчислення собівартості продукції; обліку платежів готівкою грошовими засобами і безготівкових розрахунків; обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами.
Для обчислення собівартості продукції всі витрати групують і враховують за такими статтями калькуляції: сировина і матеріали; транспортні витрати; електроенергія; заробітна плата, відрахування на соціальні потреби; утримання та експлуатація обладнання; загальногосподарські витрати.
Для перевірки законності віднесення витрат на виробництво продукції була проведена взаємозвірки даних балансу і підсумкових залишків Головної книги і далі поетапно: сальдо Головної книги та підсумків журналів-ордерів; даних відомостей, журналів-ордерів та первинних документів.
Сировина та матеріали відпускалися у виробництво згідно з затвердженими нормами витрати за технологічними картками. З одного і того ж сировини (борошна) виготовляють кілька видів хліба і хлібобулочних виробів, тому витрати сировини розподілялися між виробами побічно - коефіцієнтним способом. За основу розподілу приймався коефіцієнт змісту, що показує співвідношення споживання сировини по кожному виробу.
Після аналізу даних журналу-ордера № 10, відомості обліку виробничих запасів і актів на списання сировини у виробництво було встановлено, що:
В· матеріально-виробничі запаси списувалися у виробництво протягом усього звітного періоду за вартості кожної одиниці запасів певного виду;
В· вартість матеріальних витрат формувалася за ціною при...
