лькість поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів.
9) Податкова ставка
10) Сума податку, пред'являється покупцю товарів (робіт, послуг), що визначається виходячи із застосовуваних податкових ставок. p> Платники податку повинні виділяти суму ПДВ окремим рядком у всіх розрахункових документах. При реалізації товарів (робіт, послуг) всі платники ПДВ зобов'язані складати рахунки-фактури спеціальної форми. Даний документ є підставою для прийняття ПДВ до відрахування, до відшкодування (Д 68 К19)
Платники податків зобов'язані виставити рахунки-фактури на пізніше 5 днів з дня відвантаження.
Приклад № 3
1. На оптову базу за місяць надійшло товарів:
В В
Сума
- За купівельними цінами без ПДВ
41/1
60
300000
- Сума ПДВ за придбаних цінностей
19/3
60
54000
2. З розрахункового рахунки сплачено:
В В
Сума
- Постачальникам за товари в сумі 276000 рублів, у т.ч. ПДВ (18%) 42102
60
51
276000
3. Сума ПДВ, оплачена постачальникам:
В В
Сума
- Сума ПДВ, оплачена постачальникам, приймається до податкового відрахування за умови її виділення окремим рядком у розрахункових документах
68
19/3
42102
ПДВ при придбанні основних засобів
Приклад № 4
Оптова база в січні придбала:
В В
Сума
1
Обладнання:
- Ціна придбання
- ПДВ за придбаних основних засобів (за наявності рахунку-фактури)
До оплати
08/3
19/1
60
60
22000
3900
25900
2
Оплачено постачальнику за придбане обладнання з розрахункового рахунку в сумі 25900 рублів, у т.ч. ПДВ-3960 рублів. /Td>
60
51
25900
3
Об'єкт основних засобів введений в експлуатацію
01
08/3
22000
4
Сума ПДВ прийнята до податкового відрахування
68
19/1
3960
Отже, що для обліку ПДВ застосовуються 3 рахунку:
A. Рахунок 19 В«ПДВ по придбаних цінностей В». Сума з рахунку 19 списується в дебет рахунку 68 при прийнятті до відрахування
B. Рахунок 68 В«Розрахунки з податків і зборів В»
C. Рахунок 90/3 В«Продаж. Податок на додану вартість В»
Сума ПДВ, що підлягає до доплаті (поверненню) бюджету, формується на рахунку 68
Виходячи з роботи оптової бази В«УніверсалВ» за січень місяць (див. всі чотири приклади) визначимо суму ПДВ до доплаті:
Д Рахунок 68. До
ПДВ, прийнята до відрахування по оплаченим сетах за товари.
46000
ПДВ від виручки
117000
ПДВ, прийнята до відрахування по оплаченим і введеним в експлуатацію основними засобами
3960
ПДВ з авансів отриманих
18305
Оборот
49960
Оборот
135305
Сальдо на кінець: (ПДВ до доплати бюджету)
85345
Таким чином, сума ПДВ, підлягає до доплату бюджету, визначається як різниця між сумою ПДВ, нарахованої бюджету (оборот по К 68) і сумою ПДВ, прийнятої до податкового відрахування (Оборот по Д 68)
Д Рахунок 19. До
ПДВ по придбаних цінностей
54000
ПДВ схвалена до податкового відрахування
46000
ПДВ по придбаних основних засобам
3960
...
