ваності;
- інші надходження від операційної діяльності.
2. Негативний грошовий потік:
- оплата придбаних товарно-матеріальних цінностей;
- сума виплаченої заробітної плати працівникам підприємства та відрахувань органам соц. страху;
- сума податкових платежів і зборів;
- відрахування в державні позабюджетні фонди;
- короткострокові фінансові вкладення;
- виплата відсотків по кредитами;
- інші виплати.
Зіставляючи фактичні дані по кожній статті надходження і витрачання грошових коштів з базовими даними (плану, попереднього періоду), можна зробити висновки щодо здатності підприємства нарощувати грошові кошти в результаті своєї основної діяльності. Якщо результатом основної діяльності є не приплив, а відтік грошових коштів і ця ситуація повторюється з року в рік, то це може призвести в кінцевому підсумку до неспроможності підприємства.
Одна з переваг прямого методу полягає в тому, що він показує загальні суми надходження і платежів і концентрує увагу на ті статті, які генерують найбільший приплив і відтік коштів. Однак даний метод не розкриває взаємозв'язку величини фінансового результату і величини зміни грошових коштів, у Зокрема, не показує, чому виникає ситуація, коли прибуткове підприємство є не платоспроможним.
Непрямий метод більш переважний з аналітичної точки зору, оскільки дозволяє пояснити причини розбіжностей між фінансовими результатами і вільними залишками готівки. Розрахунок чистого грошового потоку непрямим методом здійснюється шляхом відповідного корегування чистого прибутку на суму змін запасу, дебіторської заборгованості, кредиторської заборгованості, короткострокових фінансових вкладень та інших статей активу, що відносяться до поточної діяльності. Джерелами інформації для розрахунку грошових потоків непрямим методом є звітний бухгалтерський баланс і звіт про прибутки та збитки.
За операційної діяльності він розраховується наступним чином:
(3),
де - сума чистого прибутку підприємства від операційної діяльності;
- сума амортизації основних засобів та нематеріальних активів;
- зміна суми дебіторської заборгованості;
- зміна суми запасів і ПДВ по придбаних цінностям, що входять до складу оборотних активів;
- зміна суми кредиторської заборгованості;
- зміна суми доходів майбутніх періодів;
- зміна суми резервів майбутніх витрат і платежів;
- зміна суми отриманих авансів;
- зміна суми виданих авансів.
Таким чином непрямий метод наочно показує відмінність між чистим фінансовим результатом і чистим грошовим потоком. За допомогою поруч коректувальних процедур фінансовий результат підприємства перетворюється у величину чистого грошового потоку від операційної діяльності.
У результаті можна встановити фактори, що сприяють збільшенню і скороченню ЧДП.
ЧДП від операційної діяльності:
...
