н зібрати достатню кількість доказів. p> Аудитор зазвичай має підтвердити залишок на банківському рахунку на кінець року. Це здійснюється за допомогою прямої кореспонденції з усіма банками, з якими клієнт мав ділові зв'язки протягом року незалежно від усіх змін або звірення рахунків на кінець року. Звичайною практикою є підтвердження всіх банківських рахунків, відкритих у будь-який час протягом перевіряється року. Перевірити сальдо банківського рахунку та різні види заборгованості може за допомогою підписаного клієнтом запиту.
Банк може мати домовленість з клієнтом про надання інших послуг, окрім збереження вкладів або видачі кредиту. Наприклад, банк може, як умова кредиту, попросити позичальників залишити певну суму не депонентів (компенсаційні залишки). Банк, як агент або довірена особа, може також тримати цінні папери або інші на зберіганні або накопичувати їх на рахунку клієнта. Інші домовленості - усні та письмові гарантії, зобов'язання на купівлю іноземної валюти, акредитиви та кредитні лінії - можуть складати умовний борг.
Аудитори підтверджують заборгованість клієнтів банкам та іншим фінансовим установам, а також пов'язані з цим фінансові угоди, для чого просять клієнта послати запити про підтвердження цього офіційними особами даних установ. Таким чином, аудитор може попросити клієнта послати листа ряду банківських службовців з проханням про надання інформації про різні боргах і інших угодах.
Основними контрольними процедурами банківських операцій є періодичне узгодження отримання готівкових грошей і витрат з сумами, зазначеними в банківських виписках (звітах). Процедура звірки буде більш ефективною, якщо крім узгодження залишків, проводиться звірка статей банківської виписки (Звіту) з рахунками. Найчастіше процедури звірки використовуються для докази касової готівки.
Ефективне поділ обов'язків вимагає, щоб особа, що займається звіркою сальдо банківського рахунку з сальдо бухгалтерських рахунків, не мало ніякого відношення до надходженню і видатках готівки, підготовці або візуванням ордерів розписок для оплати. p> Ключовими процедурами контролю є звірка клієнтом банківських рахунків і відповідний розподіл обов'язків щодо касової готівки і операцій. Оцінка аудитором ефективності звірення рахунків клієнтом визначає характер, розподіл за часом і ступінь багатьох перевірок на істотність касової готівки. Основними факторами є адекватність системи обліку, компетентність працівників, які виконують звірку, і поділ обов'язків. Чим більший ефект дала звірка рахунків клієнтом, тим менш докладними будуть процедури звірки рахунків аудитором. p> Дані процедури можуть варіюватися від простого перегляду звірення рахунків клієнтом на кінець року, якщо ризик контролю оцінюється як низький, до виконання незалежної звірення рахунків за весь рік із застосуванням відповідної форми докази фактичної наявності грошових коштів у касі. p> При перегляді аудитором узгодження банківських рахунк...
