ів необхідно:
Г? Отримати копії звірки клієнтом банківських рахунків і встановити їх математичну точність;
Г? Звірити загальне сальдо банківських рахунків із сальдо синтетичного рахунку; для цього зазвичай потрібно знати суму залишків касової готівки по Головною книзі;
Г? Дивитись звірку банківських рахунків для виконання незвичайних пунктів і отримати докази їх правильності за допомогою запиту або вивчення документів.
Г? При контролі звірення рахунків, виконаної клієнтом, здійснюються також процедури, що дозволяють:
Г? Визначити фактичну наявність оплачених чеків, депозитів, кредитового і дебетового авізо, що містяться в банківських виписках, виданих на дату або перед датою складання балансу;
Г? Простежити облік неоплачених рахунків готівкою;
Г? Перевірити депозити в дорозі і визначити наявність будь-яких незвичайних затримок між датою надходження за книгами і датою депозиту за банківських виписок;
Г? Простежити інші пункти звірки за відповідної документації і надходженнями в обліку касової готівки;
Г? Перевірити незвичайні пункти в звірці рахунків. Якщо чеки залишилися неоплаченими після певного періоду, то необхідно виявити причину цього і суму, яка або відновлена ​​в рахунку каси, або ліквідована.
Г? Визначити характер статей в банківській виписці на кінець року, що не враховані у звірці банківських рахунків, наприклад, неправильно закодовані банківські помилки і поправки. Якщо інформація в облікових документах клієнта не узгоджується з банківської, то від банку необхідно зажадати уточнення. За таких обставин аудитор повинен розглянути доцільність виконання перевірки за допомогою методів докази фактичної наявності грошових коштів у касі.
2.2 Аудит інвестицій та оформлення результатів
У процесі планування аудитор повинен визначити питання для включення їх до програми:
-наявність договір про повну матеріальну відповідальність з особами, відповідальними за збереження цінних паперів;
-наявність реєстру власників цінних паперів;
-аудит тотожності показників фінансової звітності і регістрів бухгалтерського обліку;
-аудит оформлення первинних документів з обліку інвестицій;
-правильність відображення операцій з придбання та вибуття на рахунках бухгалтерського обліку;
-правильність проведення інвентаризації інвестицій;
-об'єкти, що враховуються в складі інвестицій, відповідність термінів їх погашення і відображення в обліку;
-наявність документів, що підтверджують право власності на інвестиції;
-складання аудиторського звіту і подання його керівнику групи.
Плануючи проведення аудиторських процедур, аудитору необхідно перевірити наявність цінних паперів і реєстру їх власників. Можливі порушення і їх вплив на достовірність фінансової звітності, дотримання законодавства.
Перевірка проводиться за кожній формі фінансової звітнос...
