зований прибуток - Запаси - Передача необоротних активів Рис. 1. Консолідаційні коригування.
Заключні етапи процесу консолідації балансу включать наступні кроки:
в баланс переноситься рядок нерозподіленого прибутку зі звіту про нерозподіленого прибутку;
у звіті про прибутки і збитки знаходиться підсумок колонки В«Інтереси меншостіВ» і переноситься цей підсумок в колонку консолідованого балансу;
підсумовуються всі рахунки балансу по рядках і вийдуть рахунки консолідованого балансу;
перевіряється рівність сум активів і пасивів консолідованого балансу.
Таблица1. Приклади поширених операцій. p align="justify"> ОпераціяМатерінская компанія МДочерняя компанія Д1. М купує 100% Д за $ 10 млн.м розкриває актив вартістю $ 10 млн.Бухгалтерскій баланс Д залишається неізменним2. Потім М продає $ 50 млн. (49 +1) Д і отримує прибуток $ 1 млнМ розкриває продажу в розмірі $ 50 млн., витрати $ 49 млн. і прибуток у розмірі $ 1 млн.Д розкриває актив вартістю $ 50 млн. (49 +1) 3. Д виплачує М дивіденди в сумі $ 1 млн.м розкриває прибуток у розмірі $ 1 млн.Д розкриває виплату дивідендів на суму $ 1 млн.4. М кредитує Д на суму $ 5 млн.м розкриває актив на суму $ 5 млн.Д розкриває зобов'язання в розмірі $ 5 млн.
Наведені вище операції демонструють необхідність принципу виключення, оскільки всі операції відбуваються всередині групи і не роблять впливу на сторонні по відношенню до групи організації.
Дані операції будуть відображені в консолідованому балансі групи компаній таким чином:
Операція 1:
Оскільки М купує Д, то, відповідно, М відобразить витрати на придбання Д в якості активу на суму $ 10 млн. Баланс Д залишиться незмінним. При консолідації, актив вартістю $ 10 млн. у балансі М буде виключений. Активи та зобов'язання М і Д будуть порядково складені (крім акціонерного капіталу Д). p align="justify"> Операція 2:
Прибуток від операції всередині групи склала $ 1 млн. (прибуток М, витрати Д - $ 1млн з $ 50 млн.) має бути виключена. Прибуток М буде зменшена на $ 1 млн., витрати та активи Д будуть також зменшені на $ 1 млн. Отримання прибутку можливо тільки від операцій зі сторонніми організаціями, а не від операцій усередині групи. p align="justify"> Операція 3:
При консолідації прибуток від дивідендів М вЂ‹вЂ‹і витрати на виплату дивідендів Д взаємно виключаються.
Операція 4:
При консолідації актив М і зобов'язання Д рівні й протилежні за значенням. У консолідованої звітності вони взаємно виключаються, оскільки відносяться тільки до операцій всередині групи. p align="justify"> Тепер розглянемо розрахунок показників гудвілу і частки меншості. У консолідованої ф...
