ї компанії, з тим, щоб активи і пасиви групи були відображені повністю.
Результати операцій, що мали місце всередині групи, відображаються в балансі однієї компанії групи в якості активу, а в балансі іншої компанії цієї групи в якості пасиву.
Основний підхід до підготовки зведеного консолідованого балансу полягає в тому, щоб об'єднати порядково дані балансу материнської і дочірніх компаній шляхом додавання аналогічних статей активів, зобов'язань, капіталу, нерозподіленого прибутку. У консолідованому балансі власний капітал двох компаній представлений власним капіталом інвестора і включає його акціонерний капітал та нерозподілений прибуток. p align="justify"> Процедура консолідації після придбання полягає в тому, щоб:
виключити рахунок материнської компанії В«Інвестиції в дочірню компаніюВ» і рахунку капіталу дочірньої компанії;
виключити міжфірмові рахунки дебіторської та кредиторської заборгованості;
визначити неконтрольні пакети акцій і відобразити їх у балансі окремо як частина консолідації.
Консолідований баланс складається у дві стадії:
. підсумовуються балансові дані материнської компанії і дочірньої організації, причому активи дочірньої компанії вважаються за результатами проведеної оцінки вартості бізнесу;
. усуваються елементи В«подвійного рахункуВ» активів і зобов'язань. У консолідованому балансі довгострокові фінансові вкладення - це оцінка прямих інвестицій В«поглинаєтьсяВ» компанії на певну суму.
Решта основні процедури консолідації балансу полягають у наступному:
балансова вартість інвестицій материнської компанії в кожну дочірню компанію і частину капіталу кожної дочірньої компанії, що належить материнської компанії, виключаються відповідно до МСФЗ 22 (гл.18);
частка меншості в чистих активах зведених дочірніх компаній за звітний період розраховується і вказується у зведеному бухгалтерському балансі окремо;
внутрішньогрупові баланси і внутрішньогрупові угоди виключаються;
облік податків відбувається відповідно до МСФЗ 12;
консолідований прибуток коригується з урахуванням дивідендів за кумулятивним привілейованими акціями дочірньої компанії, незалежно від того, були дивіденди оголошені чи ні;
інвестицію слід враховувати відповідно до МСФЗ 39, починаючи з тієї дати, коли вона припинила бути дочірньою компанією і не стала асоційованою компанією.
Таким чином, можна виділити два види консолідаційних коригувань:
В
Забезпечуючі, щоб баланс сходився: - Гудвіл - Частка меншості - Нерозподілений прибуток групи-Внутрішньогрупові залишки - Нереалі...
