в'язання банку по сплаті відсотківВ». p> При виплаті відсотків вкладникові роблять запис:
1. через касу
Д-т рах. № 47426 В«Зобов'язання банку по сплаті відсотків В»;
К-т рах. № 20202 В«Каса кредитної організаціїВ». p> 2. в безготівковому порядку шляхом перекладу відсотків на рахунок в інших банках
Д-т рах. № 47426 В«Зобов'язання банку по сплаті відсотків В»;
К-т рах. № 30102 В«Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку РосіїВ». p> Прирахування відсотків у вклад:
Д-т рах. № 47426 В«Зобов'язання банку по сплаті відсотків В»;
К-т рах. № 410-422 В«Депозити юридичних осібВ». p> Одночасно витрати майбутніх періодів списуються на витрати проводкою:
Д-т рах. № 70203 «³дсотки, сплачені фізичним особам по депозитах В»;
К-т рах. № 47502 В«Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням коштів від клієнтів В». p> Закриття рахунку депозиту юридичної особи відбувається так само в безготівковому порядку, що знаходить відображення в запису:
Д-т рах. № 410-422 В«Депозити юридичних осібВ»;
К-т рах. № 401-408 В«Кошти на рахункахВ». br/>
2.4. Облік відсотків по депозитних операціях.
Важливим засобом конкурентної боротьби між банками за залучення ресурсів є різноманітна відсоткова пластика, бо отримання доходу на вкладені кошти служить істотним стимулом до вчинення клієнтами вкладів. Рівень депозитних процентних ставок встановлюється кожним банком самостійно, орієнтуючись на облікову ставку Центрального банку, стан грошового ринку та виходячи з власної депозитної політики. По окремих видах депозитних рахунків величина доходів визначається терміном вкладу, сумою, специфікою функціонування рахунку, обсягом і характером супутніх послуг, нарешті, залежить від дотримання клієнтом умов вкладу.
Сплата банком відсотків по депозитних операціях - основна частина операційних витрат. Тому банк, з одного боку, не зацікавлений у високому рівні процентної ставки, а з іншого - змушений підтримувати такий рівень ставки відсотка за депозитами, що був би привабливий для клієнтів. Намагаючись залучити депозити, особливо великого розміру і на тривалі терміни, комерційні банки пропонують клієнтам високі процентні ставки, незважаючи на зростання процентних витрат
Відповідно до Положенням про порядок нарахування відсотків по операціях, пов'язаних з залученням і розміщенням коштів банками, і відображення зазначених операцій за рахунками бухгалтерського обліку для нарахування відсотків за рахунками в аналітичному обліку в установах банків відкриваються особові рахунки за кожним власнику депозитного рахунку: за термінами зберігання та розміру процентних ставок
Бухгалтерський облік операцій з нарахування відсотків за вкладами може здійснюватися двома способами:
В§ касовий - банк відносить нараховані відсотки по депозитах на його витрати, зроблені на дату їх сплати;
В§ метод нарахування - всі відсотки, нараховані в поточному місяці не пізніше останнього робочого дня поточного місяця, відносяться на витрати банку.
При нарахуванні відсотків у розрахунок приймається величина процентної ставки, фактичне кількість днів, на яку залучаються кошти.
Нарахування відсотків ведеться по одному їх способів:
В· прості відсотки;
В· складні відсотки;
В· з фіксованою процентною ставкою;
В· з плаваючою процентною ставкою.
Традиційним видом обчислення доходу є прості відсотки, коли в якості бази для розрахунку використовується фактичний залишок вкладу і з встановленою періодичністю, виходячи з передбаченого договором відсотка, відбувається розрахунок і виплата за вкладом.
Іншим видом розрахунку доходу є складні відсотки (нарахування відсотка на відсоток). У цьому випадку після закінчення розрахункового періоду на суму вкладу нараховується відсоток і отримана величина приєднується до суми вкладу. Таким чином, в наступному розрахунковому періоді відсоткова ставка застосовується до нової, зрослої на суму нарахованого раніше доходу, базі.
Застосовується також прогресивно зростаюча процентна ставка в залежності від часу фактичного знаходження коштів на вкладі. Такий порядок нарахування доходу стимулює збільшення терміну зберігання коштів і захищає внесок від інфляції.
Для вкладника, вибирає банк з метою розміщення коштів, визначальним (за інших рівних умов) може стати порядок розрахунку величини відсотка. Справа в тому, що при обчисленні одні банки виходять з точної кількості днів у році (365 або 366), а інші з наближеного числа (360 днів), що відбивається на величині доходу.
При нарахуванні відсотків спостерігаються ситуації, коли періоди нарахування та сплати відсотків по вкладах не збігаються і коли припадають на одну й ту ж дату. p> У першому випадку в обліку робляться записи:
Нарахування відсотків:
Д-т рах. ...
