інних паперів, пов'язані з придбанням і реалізацією цінних паперів (крім витрат на консультаційні та інформаційні послуги) В».
6.3.2. При списанні В«в цілому по портфелю В»облік витрат, пов'язаних з придбанням і реалізацією цінних паперів, В«оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збитокВ», ведеться на двох окремих лицевих рахунках, відкритих на балансовому рахунку № 50905:
В«Витрати з придбанняВ»,
В«Витрати з реалізації в звітному місяці В».
6.3.3. Віднесення витрат на витрати звітного місяця здійснюється в наступному порядку:
а) особовий рахунок В«Витрати щодо реалізації в звітному місяці В»підлягає закриттю бухгалтерським записом:
Дебет - рахунки з обліку витрат
Кредит - рахунки № 50905, особовий рахунок В«Витрати з реалізації у звітному місяціВ» - у повній сумі;
б) витрати, пов'язані з придбанням цінних паперів, списуються на витрати пропорційно кількості цінних паперів за всіма договорами (угодами) на реалізацію, вчиненим у звітному місяці, по відношенню до кількості цінних паперів за всіма договорами (угодами) на придбання та залишку цінних паперів на початок звітного місяця за наступною формулою:
Зр = З *,
де Зр - сума витрат, підлягають списанню на витрати,
З - залишок на особовому рахунку В«Витрати з придбанняВ»,
Р - кількість цінних паперів за всіма договорами (угодами) на реалізацію,
О - залишок (кількість) цінних паперів на початок місяця,
П - кількість цінних паперів за всіма договорами (угодами) на придбання.
На зазначену суму вчиняється бухгалтерська запис:
Дебет - рахунки з обліку витрат
Кредит - рахунки № 50905, особовий рахунок В«Витрати з придбанняВ».
6.3.4. Дата щомісячного списання В«в цілому по портфелюВ» визначається кредитною організацією в обліковій політиці.
6.3.5. При списанні на вартість реалізованих цінних паперів витрат, пов'язаних з їх придбанням і реалізацією, на загальних підставах згідно з пунктом 3.5 цього Порядку, відповідні бухгалтерські записи здійснюються одночасно з проводками, зазначеними у підпунктах 6.2.1 і 6.2.2 пункту 6.2 цього Порядку. При цьому символ В«Витрати професійних учасників ринку цінних паперів, пов'язані з придбанням і реалізацією цінних паперів (крім витрат на консультаційні та інформаційні послуги) В»не застосовується.
Список літератури
1. Федеральний закон В«Про бухгалтерський облік В»№ 129 від 29.11.1996.
2. Федеральний закон В«Про банки і банківську діяльність В»№ 315-ФЗ від 30.12.2008.
3. Федеральний закон В«Про ринок цінних паперів В»№ 320-ФЗ від 30.12.2008.
4. Наказ ФСФР В«Про затвердження порядку ліцензування видів професійної діяльності на ринку цінних паперів В» № 07-21/пз-н від 06.03.2007. p> 5. Положення ЦБ РФ В«Про # M12293 0 902035397 2028685173 6 1758332814 3233443788 2836092392 4294967274 37...
