на придбання та реалізацію цінних паперів відображаються в бухгалтерському обліку окремо (спочатку операції з придбання, потім - по реализации). Сальдування фінансових результатів (доходів і витрат) за договорами (Угодам) на реалізацію цінних паперів не допускається. p> Всі вчинені протягом торговельного дня операції відображаються на рахунках з обліку розрахунків з валютними та фондовими біржами в наступному порядку.
6.2.1. За договорами (Угодам) на придбання цінних паперів вартість цінних паперів відображається бухгалтерської записом:
Дебет - особового рахунку на відповідних балансових рахунках другого порядку з обліку вкладень у цінні папери.
Кредит - рахунки № 47403 (47404). p> 6.2.2. За договорами (Угодам) на реалізацію цінних паперів вартість цінних паперів за ціною реалізації відбивається бухгалтерським записом:
Дебет - рахунки № 47404 (47403)
Кредит - рахунки № 61210.
Списання за обраним способу оцінки вартості реалізованих цінних паперів відображається бухгалтерським записом:
Дебет - рахунки № 61210
Кредит - особового рахунку на відповідних балансових рахунках другого порядку з обліку вкладень у цінні папери.
Віднесення фінансового результату за договорами (угодами) на реалізацію цінних паперів даного випуску на рахунки з обліку доходів (витрат) відображається бухгалтерським записом:
а) позитивний фінансовий результат.
Дебет - рахунки № 61210
Кредит - рахунки з обліку доходів;
б) негативний фінансовий результат
Дебет - рахунки з обліку витрат
Кредит - рахунки № 61210.
6.2.3. Якщо погашення боргових зобов'язань здійснюється емітентом через організований ринок, професійним учасником якого є дана кредитна організація, то відображення цих операцій здійснюється відповідно до підпункту 6.2.2 цього пункту.
6.2.4. Новоутворена після відображення в бухгалтерському обліку всіх операцій, здійснених протягом торговельного дня, заборгованість на рахунках з обліку розрахунків з валютними та фондовими біржами погашається в кореспонденції з рахунками з обліку грошових коштів у відповідності з порядком виконання операцій та розрахунків, встановленим організатором торгівлі.
Учасники ОРЦБ щодня списують вищезгадану заборгованість в кореспонденції з рахунками з обліку розрахунків учасників РЦ ОРЦБ за підсумками операцій на ОРЦБ.
6.3. Бухгалтерський облік витрат, пов'язаних з придбанням і реалізацією цінних паперів В«оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток В»здійснюється в наступному порядку.
6.3.1. Кредитні організації - професійні учасники ринку цінних паперів можуть здійснювати списання витрат, пов'язаних з придбанням і реалізацією цінних паперів В«оцінюваних за справедливою вартістю через прибуток або збиток В», безпосередньо на витрати (Далі - В«в цілому по портфелюВ») з відображенням їх по символу В«Витрати професійних учасників ринку ц...
