До перевірки документації, що оформляє операції, по яких були виявлені розбіжності, слід підійти з особливою ретельністю. p align="justify"> За результатами проведення даної процедури аудитор повинен виявити загальний рівень дотримання правил оформлення документів по даній ділянці і, виявивши порушення, відобразити їх в акті перевірки. Інформація по тих операціях, де документів немає або вони оформлені невірно (окремі реквізити відсутні або в документах є виправлення), обов'язково повинна бути врахована в подальшому, при перевірці їх відображення на рахунках обліку. p align="justify"> Перевірка дотримання графіка документообігу. Перевірка проводиться з метою встановити наявність або відсутність графіка документообігу за операціями з постачальниками та підрядниками, і на всі чи первинні документи він складений. При необхідності аудитор може також особисто простежити за рухом конкретного документа і виконанням термінів його створення і обробки. За операціями, оформлюваним документами, графіки обігу яких не прописані або прописані тільки формально, є ризик того, що:
деякі первинні документи можуть бути відсутніми;
деякі первинні документи можуть бути загублені;
деякі первинні документи будуть прийняті до обліку (тобто перевірені і оброблені) несвоєчасно (наприклад, у наступному звітному періоді);
в деяких документах будуть міститися приписки та інші зловживання (так як відсутність контролю сприяє подібних ситуацій).
Виходячи з цього, на документацію, на яку немає графіків документообігу або якщо ці графіки реально не працюють, при проведенні наступної процедури аудитор повинен звернути особливу увагу.
Перевірка повноти і точності реєстрації документа в облікових регістрах Націлена на отримання достатньої кількості доказів того, що при прийнятті документа до обліку були дотримані наступні принципи:
. було достатньо підстав для реєстрації документа в системі обліку;
. всі документи, які оформляють перевіряються операції, зареєстровані повністю;
. всі документи зареєстровані своєчасно;
. всі документи зареєстровані у відповідних даної господарської операції вчених регістрах;
. всі документи відображені у відповідності з економічною сутністю операції, і по всіх документах проведений точний кількісний і якісний перенесення даних в систему навчання;
. документ прийнятий до обліку один раз.
Вибірка документів, що перевіряються в рамках даної процедури, повинна проводитися з урахуванням результатів попередніх процедур. Особливо уважно слід підійти до:
документам, на які не складені графіки документообігу;
операціями, де первинні документи відсутні або в них відсутні певні реквізит...
