суми штрафів з податків і зборів (п. 23 ПБО 4/99);
153 "Збитки від списання відкладених податкових активів" - по цьому рядку відображаються відкладені податкові активи, списані у зв'язку з вибуттям активів, за якими вони були нараховані (абз. 4 п. 17 ПБО 18/02 );
154 "Прибуток від списання відкладених податкових зобов'язань" - по цьому рядку відображаються відкладені податкові зобов'язання, списані у зв'язку з вибуттям активів або зобов'язань, за якими вони були нараховані (абз. 3 п. 18 ПБО 18 /02).
Також має право не слідувати вимогам ПБО 18/02 організації, які відповідно до законодавства не платять податок на прибуток, але повинні вести бухоблік (п. 1 ПБО 18/02). Наприклад, платники ЕНВД або податку на гральний бізнес (п. 4 ст. 346.26, п. 9 ст. 274 НК РФ, ст. 4 Закону від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ). Такі організації при заповненні рядків 141-150 і 200 Звіту можуть поставити прочерки (п. 11 ПБО 4/99). Суму ЕНВД або податку на гральний бізнес, що зменшують показник рядка 140, вказуємо після рядка 150 в додатково введеної для цього рядку (листа Мінфіну Росії від 25 червня 2008 р. № 07-05-09/3 та від 18 серпня 2004 р. № 07 -05-14/215). Такими ж правилами слід керуватися організаціям, які суміщають загальну систему оподаткування зі сплатою ЕНВД або податку на гральний бізнес (п. 4 ст. 346.26, п. 9 ст. 274 НК РФ). p align="justify"> По рядку 190 "Чистий прибуток (збиток) звітного періоду" вказуємо результат, розрахований за формулою:
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду (рядок 190) = Прибуток (збиток) до оподаткування (рядок 140) В± Відкладені податкові активи (рядок 141) В± Відкладені податкові зобов'язання (рядок 142)-Поточний податок на прибуток (рядок 150)
Значення додаткових рядків, введених після рядка 150, також потрібно врахувати при розрахунку чистого прибутку (збитку) звітного періоду. Показники, що мають негативні значення, віднімаються з прибутку (збитку) до оподаткування. Показники, що мають позитивне значення, додаються до прибутку (збитку) до оподаткування. p align="justify"> Чистий прибуток (збиток), відображена у Звіті за підсумками року, повинна збігатися із заключним сальдо по рахунку 99 "Прибутки і збитки" (з урахуванням округлень), яке списується на рахунок 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) "при реформації балансу.
Приклад відображення в Звіті про прибутки і збитки розрахунків з податку на прибуток. Організація застосовує ПБО 18/02. ТОВ "Весна" застосовує загальну систему оподаткування. За перше півріччя 2010 року організацією отримана балансовий прибуток у сумі 2559000 крб. Цей показник відображений по рядку 140 "Прибуток до оподаткування" Звіту про прибутки та збитки. Організація застосовує ПБО 18/02. Відомості про відстрочених податкових зобов'язаннях (активах), постійних податкових зобов'язаннях ...
