вигляді ЕСХН. За календарний рік дохід організації від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва склав 2 500 000 руб. У березні 2010 р. організація отримала кредит 850 000 руб. на проведення посівної кампанії.
Протягом року товариство понесло такі витрати:
на придбання посівного матеріалу (зерно) - 860 000 руб., в т.ч. ПДВ - 10%;
плата за оренду основних засобів, а також лізингові платежі - 680 000 руб., в т.ч. ПДВ - 122 400 руб.; p align="justify"> на погашення відсотків по кредиту в загальній сумі - 127 000 руб.;
заробітна плата працівникам, видана в період з січня по грудень 2010 р., - 420 000 руб. (За умовами колективного договору заробітна плата за грудень виплачується до 10 січня наступного року. Тому заробітна плата за грудень не може враховуватися у складі витрат, що зменшують бази з ЕСХН). p align="justify"> Крім того, організація отримала в 2007 р. збиток в сумі 210 000 руб. Згідно з п. 5 ст. 346.6 Податкового кодексу РФ платники ЕСХН мають право зменшити (але не більше ніж на 30%) обчислену за податковий період податкову базу на суму збитків, отриманих ними за підсумками попередніх податкових періодів застосування ЕСХН. Списання збитку здійснюється протягом наступних 10 років. На 31 грудня 2010 р. сума збитку склала 156 000 руб. p align="justify"> Розрахуємо податкову базу по ЕСХН:
НБ = Доходи за рік наростаючим підсумком - Витрати за рік наростаючим підсумком.
НБ = 2 500 000 - (860 000 + 680 000 + 127 000 + 420 000) = 2 500 000 - 2087000 = 413000 руб.
Суму отриманого кредиту не враховуємо у складі доходів. ПДВ, сплачений по придбаних товарах, роботах, послугах, зменшує базу по ЕСХН у складі витрат. p align="justify"> Податкову базу ми можемо зменшувати на суму збитку, отриманого у попередніх податкових періодах, але не більше ніж на 30%.
Таким чином, списати за підсумками 2010 р. можна збиток на суму 123 900 руб. (413 000 руб. X 30%). p align="justify"> Податкова база з урахуванням списаного збитку буде дорівнює 289 100 руб. (413 000 - 123 900). p align="justify"> Сума ЕСХН до сплати складе 17 346 руб. (289100 руб. X 6%). p align="justify"> Заповнимо розд. 2 декларації з ЕСХН. p align="justify"> У розд. 2.1 відображають інформацію про збитки, отриманих та списаних організацією. p align="justify"> Після того як будуть заповнені розд. 2 і 2.1, можна приступати до заповнення розд. 1. У ньому в рядку 003 треба вказати суму авансового платежу з ЕСХН, обчислену до сплати в бюджет за підсумками звітного періоду (півріччя), виходячи з податкової ставки і податкової бази за півріччя. p align="justify"> За терміні 004 вказується сума ЕСХН до сплати в бюджет за підсумками податкового періоду з урахуванням коригування на суму авансового платежу за півріччя. Цей рядок заповнюється за умови, що сума податку до...
