сподарських операцій виконуються наступні вимоги:
операції в обліку правильно відображають часовий період їх здійснення;
операції в обліку зафіксовані в правильних сумах;
операції правильно і у відповідності з діючими нормативними положеннями і обліковою політикою відображені на рахунках бухгалтерського обліку;
зафіксовано особливості операцій, що мають істотне значення для обліку та звітності;
обмежена можливість появи зловживань.
Контрольна середовище являє собою обізнаність і практичні дії керівництва економічного суб'єкта, спрямовані на встановлення і підтримання системи внутрішнього контролю, і включають в себе:
Стиль і основні принципи управління. Відповідно до установчих документів або правилами внутрішнього розпорядку може бути призначений ревізор, створена ревізійна комісія або організований відділ внутрішнього аудиту, яким передається частина функцій з підтримки системи внутрішнього контролю.
Організаційна структура аудируемого особи. Структура передбачає поділ відповідальності і повноважень співробітників. Зазвичай підлягають розподілу між різними особами такі функції, як: безпосередній доступ до активів економічного суб'єкта; дозвіл на здійснення операцій з активами; безпосереднє здійснення господарських операцій; відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку.
Здійснювана кадрова політика. Функціонування системи внутрішнього контролю залежить від співробітників, яким доручена відповідна діяльність. Система відбору, найму, просування по службі, навчання та підготовки кадрів повинна забезпечувати високу кваліфікацію і чесність відповідного персоналу.
Порядок підготовки бухгалтерської звітності для зовнішніх користувачів;
Порядок здійснення внутрішнього управлінського обліку і підготовки звітності для внутрішніх потреб;
Відповідність господарської діяльності аудируемого особи в цілому вимогам чинного законодавства.
Системи внутрішнього контролю функціонують в наступних умовах:
витрати на здійснення контрольних заходів мають бути менше тих економічних вигод, які дає застосування таких заходів;
мета більшості засобів контролю полягає у виявленні небажаних господарських операцій, а не тих, які є незвичайними;
людині властиво робити помилки з недбалості, через неуважність, невірних суджень або нерозуміння інструктивних матеріалів;
можливо умисне порушення системи контролю в результаті змови співробітників економічного суб'єкта, як з іншими співробітниками даного економічного суб'єкта, так і з третіми особами;
можливе порушення системи контролю внаслідок зловживань з боку будь-кого з керівників, відповідальних за функціонування даних аспектів контролю;
зустрічається практика істотної зміни умов ведення господарської діяльності або правил обліку, в результаті чого прийняті контрольні процедури можуть перестати виконувати свої функції.
Засоби контролю повинні забезпечити:
виконання господарських операцій тільки зі схвалення керівництва як в цілому, так і в конкретних випадках;...
