фіксування в бухгалтерському обліку всіх операцій в правильних сумах, на належних рахунках бухгалтерського обліку, в правильному періоді часу, відповідно до прийнятої у аудируемого особи облікової політикою і забезпечення можливості підготовки достовірної бухгалтерської звітності;
доступ до активів тільки з дозволу відповідного керівництва;
визначення керівництвом із встановленою періодичністю відповідності зафіксованих в бухгалтерському обліку та фактично наявних активів і в разі розбіжностей вжиття належних заходів.
Процедурами внутрішнього контролю є:
арифметична перевірка правильності бухгалтерських записів;
проведення звірок розрахунків;
перевірка правильності здійснення документообігу та наявності дозвільних записів керівного персоналу;
проведення у відповідності з встановленим порядком періодичних планових та раптових інвентаризацій;
використання для цілей контролю інформації з джерел, розташованих поза даного економічного суб'єкта;
здійснення заходів, спрямованих на фізичне обмеження доступу несанкціонованих осіб до активів підприємства, до системи ведення документації і записів за бухгалтерськими рахунками;
дослідження динаміки господарських показників, порівняння планових і кошторисних господарських показників з фактично мали місце і з'ясування причин істотних розбіжностей.
При оцінці внутрішнього контролю використовуються не менше трьох наступних градацій:
а) висока; б) середня; в) низька. Вивчення та оцінка особливостей системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю повинні в обов'язковому порядку документуватися в ході аудиторської перевірки.
У ТОВ «ЛОК« Лісові поляни »програма внутрішнього контролю основних засобів не розробляється, оскільки операцій з основними засобами не багато і витрати на організацію спеціального контролю не виправдовуються. Так як у розглянутій організації відсутні структури, які виконують функції внутрішнього контролю, його, здавалося б, слід було віднести до градації «низька» надійність. Однак, так як дана організація належить до суб'єктів малого підприємництва, яким дозволяються відступи від загальних вимог до організації контрольних внутрішніх структур, то для нього такий стан речей є природним. Аудитору тільки буде необхідно не обмежуватися вибірковою перевіркою документації з обліку операцій з основними засобами, а провести суцільну перевірку всіх прийнятих до обліку документів. Найбільш простим і ефективним способом отримання попередньої інформації про стан внутрішнього контролю основних засобів є тестування з питань. З таблиці з питаннями для оцінки внутрішнього контролю основних засобів (Таблиця 2) іможно зробити висновок про те, що величина як контрольного, так і невід'ємного ризику є середньою, тому що можна дати хорошу оцінку роботі з обліку і контролю основних засобів у ТОВ «ЛОК« Лісові поляни ». Але проте аудитор буде проводити суцільну перевірку основних засобів.
Таблиця 2. Питання для оцінки внутрішнього контролю основних засобів
СодержаниеОтветыданетПримечание1. чи визначено терміни проведення інвентаризації основних засобів в наказі по обліковій п...
