» і затверджувані щороку її керівником;
· матеріальний звіт (форма N М - 19) з матеріально відповідальній особі - виконавцю робіт;
· форма N М - 29 - щомісячний звіт про витрату основних матеріалів у капітальному ремонті в зіставленні з витратою, визначеним за виробничим нормам.
При аудиті перевіряється наявність вищевказаних документів, оформлення відповідно до правил щодо їх заповнення. Слід також перевірити, чи не допускаються чи розбіжності між даними матеріального звіту і документами на списання матеріалів (формою N М - 29, актами на разове списання матеріалів).
В обліковій політиці ВАТ «Житловик» встановлено, що матеріально-виробничі запаси приймаються до бухгалтерського обліку за фактичною собівартістю. Фактично МУП «ШРБУ» для обліку матеріалів використовує рахунок 10 і облік відхилень не веде.
Нараховані суми оплати праці відображаються на відповідних рахунках бухгалтерського обліку:
«Основне виробництво»- Виробничих робітників, зайнятих виконанням капітального ремонту;
«Допоміжні виробництва»- Виробничого персоналу (робітників та спеціалістів), зайнятих в підсобно-допоміжних виробництвах;
«Загальногосподарські витрати»- Працівників апарату управління, лінійного персоналу, робітників, що здійснюють господарське обслуговування апарату управління.
У складі витрат на капітальний ремонт значну питому вагу становлять накладні витрати. До них відносяться:
· адміністративно-господарські витрати;
· витрати з обслуговування працівників;
· витрати по організації робіт на майданчиках;
· інші видатки.
Аудитори обов'язково перевіряють оформлення накладних витрат первинними обліковими документами.
Перевірка встановлює, чи відповідають витрати на службові відрядження, представницькі витрати, витрати на рекламу, підготовку кадрів, утримання службового автотранспорту встановленим лімітам, нормам і нормативам. Згідно з чинним порядком, суми перевищення фактичних витрат над їх нормативним величинами додаються до оподатковуваного прибутку.
Порядок розподілу загальногосподарських витрат між різними об'єктами організація повинна закріпити у своїй обліковій політиці. В обліковій політиці закріплено, що витрати, зібрані на рахунку 26, підлягають списанню в кінці звітного періоду, в дебет рахунку 90 «Продажі» субрахунок «Собівартість продажів».
Малюнок 6. Процедури внутрішнього контролю документального оформлення обліку витрат на капітальний ремонт
Аудит первинних документів показав, що вони містять обов'язкові реквізити: найменування документа (форми); код форми; дату складання; зміст господарської операції; кількісне і вартісне вираження витрат; підписи відповідальних осіб з розшифровкою прізвища, імені, по батькові. Є ряд зауважень до оформлення первинних документів. Таким чином, основними порушеннями при оформленні та реєстрації первинних документів є відсутність підписів керівника підприємства і головного бухгалтера, виправлення, вироблені неправильним способом, відсутність реквізитів постачальника або одержувача, відсутність розшифровки підписів.
Таблиця 5
