ї бази наступного податкового періоду (третього).
Приклад 3. Доходи організації в третьому податковому періоді склали 1 100 000 руб., а витрати - 960 000 руб.
З урахуванням стерпного збитку і мінімального податку податкова база складе 1 100 000 - 960 000 - 20 000 - 9600=16500 руб.
Сума єдиного податку - 110 400 * 15:100=16500,
а мінімального податку - 1 100 000 * 1:100=11 000 руб.
оскільки сума єдиного податку перевищує суму мінімального податку, організація сплачує єдиний податок [2].
Нарахований і сплачений єдиний податок буде відбиватися на таких рахунках:
- розрахунковий рахунок;
- розрахунки з податків і зборів;
- прибутки і збитки.
А проводки будуть такі:
До 68 - Д 99 хх. хх - нарахований єдиний податок / авансовий платіж / мінімальний податок при УСН за хх. хх звітний (податковий) період;
До 51 - Д 68 хх. хх - сплачено єдиний податок / авансовий платіж / мінімальний податок при УСН за хх. хх звітний (податковий) період.
.2 Єдиний податок на поставлений дохід
Даний вид системи оподаткування встановлюється Податковим Кодексом та вводиться в дію законами суб'єктів Російської Федерації.
Поставлений дохід - це потенційно можливий дохід платника єдиного податку, що розраховується з урахуванням сукупності умов, які безпосередньо впливають на отримання зазначеного доходу, і який використовується для розрахунку величини єдиного податку за встановленою ставкою.
Платниками єдиного податку на поставлений дохід є організації, які здійснюють підприємницьку діяльність у сферах надання таких послуг: побутових, ветеринарних; з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів; зберігання автотранспортних засобів на платних стоянках; з надання у тимчасове володіння (у користування) місць для стоянки автотранспортних засобів, роздрібної торгівлі, здійснюваної через: кіоски, намети, лотки і інші об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, а також об'єкти нестаціонарної торгової мережі; магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 кв. м по кожному об'єкту організації торгівлі; розповсюдження та розміщення реклами: зовнішньої з використанням рекламних конструкцій; на транспортних засобах; інших відповідно до законодавства.
Не можуть бути платниками єдиного податку на поставлений дохід: організації, середньооблікова чисельність працівників яких за попередній календарний рік, перевищує 100 осіб; організації, в яких частка участі інших організацій становить більше 25%; заклади охорони здоров'я. Сплата організаціями єдиного податку на поставлений дохід передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податків: на прибуток організацій; майно організацій.
Податковою базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості за певним видом підприємницької діяльності, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності. Податковим кодексом РФ встановлено фізичні показники, що характ...
