еризують певний вид підприємницької діяльності та базову прибутковість на місяць за цими видами діяльності. Наприклад: по побутових та ветеринарним послуг - фізичним показником є ??кількість працівників, а базова прибутковість встановлена ??в розмірі 7500 руб. на одного працівника на місяць; надання послуг зі зберігання автотранспортних засобів на платних стоянках - фізичним показником є ??площа стоянки, а базова прибутковість встановлена ??в розмірі 50 руб. на кв. м. в місяць і т.д.
Податковим періодом по єдиному податку визнається квартал. Податкова ставка єдиного податку встановлюється у розмірі 15% величини поставлений доходу.
Сплата єдиного податку здійснюється платником податку за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду. Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується (не більше ніж на 50%) платниками податків на суму: страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (в межах обчислених сум) за цей же період часу при виплаті платниками податків винагород своїм працівникам, зайнятим у тих сферах діяльності платника податків, по яких сплачується єдиний податок; у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за своє страхування; виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності [6].
Приклад. Організація здійснює роздрібну торгівлю через торговий зал. У січні 2010 р. площа торгового залу - 120 кв. м. в лютому і березні 2010 р. - 140 кв. м., Базова прибутковість на місяць - 1800 руб.
Коефіцієнт К1-1, 295, К2-0, 8. Внески на обов'язкове пенсійне страхування за 1 квартал 2010 р. склали 61 000 руб.
Розрахуємо єдиний податок на поставлений дохід, що підлягає сплаті. При цьому необхідно врахувати зміну площі торгового залу протягом податкового періоду.
Поставлений дохід за податковий період складе 1800 * (120 +140 +140) * 1,295 * 0,8=745920 руб.
Сума єдиного податку дорівнює 745 920 * 15%=111888 руб.
При сплаті єдиного податку враховуємо внески на обов'язкове пенсійне страхування. Максимальна сума відрахування 111888 * 50%=55944 руб., А фактична сума внесків на обов'язкове пенсійне страхування склала 61 000 руб. Отже, відрахування підлягає сума в розмірі 55 944 руб.
В результаті сума єдиного податку, що підлягає сплаті за податковий період, складе 111 888 - 55 944=55 944 руб. [2].
У бухгалтерському обліку нарахування та сплату ЕНВД відображається на рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів» Для цього до рахунку 68 відкривається субрахунок «Розрахунки по ЕНВД».
Проведення з нарахування ЕНВД робиться в останній день кварталу:
Д 99 До 68 субрахунок «Розрахунки по ЕНВД» - нарахований ЕНВД.
заплачено ЕНВД протягом 25 днів після закінчення кварталу:
Д 68 субрахунок «Розрахунки по ЕНВД» До 51 - перерахований ЕНВД.
Використана література
1. Александров І.М. Податки й оподатковування: Підручник.- 10-е вид., Перераб. і доп.- М.: Видавничо-торгова корпорація «Дашков і К °», 2009. - 228 с.
2. Косів М.Є., Горіна Г.А. Спеціальні податкові режими: ...
