Кошторис витрат на ремонт на 2005 рік.
5 січня 2005 року.
№ п/п
Найменування основного засобу
Періодичність проведення ремонту, раз
Вартість ремонту, руб.
Сума витрат на ремонт, руб.
1
2
3
4
5
1
Транспортна лінія в цеху:
-заміна підшипників
3
20 000
60000
2
Приміщення складу:
- ремонт стелажів
3
4000
12 000
3
Вантажний автомобіль ГАЗ 3307:
- заміна фар
2
2000
4000
Загальна сума планованих витрат на ремонт
76000
У бухгалтерському обліку створення резерву на ремонт основних засобів відображається наступної записом:
Дебет Кредит 20,23,25, 96 - сформований резерв на ремонт основних засобів 26,44 ....
Потрібно звернути увагу на те, що основні засоби, які працювали до 1 січня 2002 року, обліковуються за відновної вартості. Її визначають відповідно пунктом 1 статті 257 Податкового кодексу. Зауважимо, що для цілей оподаткування переоцінка основних засобів не повинна перевищувати 30 відсотків від відновної вартості (для основних засобів, що значаться на балансі фірми на 1 січня 2001 р.). Приклад 1: На балансі у ЗАТ ДСК В«МаякВ» на 1 січня 2001 року числиться верстат вартістю 25 000 руб. На 1 січня 2002 фірма провела переоцінку основних засобів. В результаті вартість верстата зросла на 8000 руб. У бухгалтерському обліку нова вартість верстата складе:
25 000 + 8000 = 33 000 руб. p> У податковому обліку вона буде дорівнює:
25 000 Г— 30 % = 7500 руб. p> 25 000 + 7500 = 32 500 руб. p> Річний норматив відрахувань до ЗАТ ДСК В«МаякВ» і взагалі по будь-якому підприємству визначається так: - розраховується максимальна сума резерву виходячи з періодичності проведення ремонту і його кошторисної вартості. Підставою для розрахунку служать графік проведення ремонтних робіт та відомості про технічний стан основних засобів; - максимальна сума резерву ділиться на сукупну вартість основних засобів на початок року і множиться на 100 відсотків. Таким чином, річна сума відрахувань у резерв дорівнює сукупної вартості основних засобів на норматив відрахувань. Зауважимо, що сума максимальних відрахувань до резерв не повинна перевищувати середньої величини фактичних витрат на ремонт за три попередні роки. Для отримання квартальної величини резерву (для фірм, які звітують поквартально) річну величину розділіть на чотири квартали. А для обчислення місячної суми відрахувань (для фірм, які звітують щомісячно) - на 12 місяців. Відрахування до резерву списуються у витрати в останній день звітного періоду (квартал чи місяць). Про це йдеться в пункті 2 статті 324 Податкового кодексу. Приклад 2: Припустимо, організація створює резерв на ремонт основних засобів на 2004 рік. Сукупна вартість основних засобів дорівнює 2 500 000 рублів. Організація планує створити резерв на ремонт у розмірі 215 000 рублів. Податок на прибуток розраховується щокварталу. За три попередні роки підприємство витратило на ремонт: - в 2001 році - 115 000 рублів; - в 2002 році - 170 000 рублів; - у 2003 році - 210 000 рублів. Сума резерву не повинна бути більше
(115000 + 170 000 + 210 000)/3 = 165 000 рублів. p> Тому резерв створений тільки на суму 165000 рублів, а не на 215 000 рублей, як планувалося раніше. Норматив відрахувань у резерв дорівнює:
(165000/2 500 000) Г— 100% = 6,6%. p> Ця величина повинна бути вказана в обліковій політиці даної організації на 2004 рік. Щоквартальна сума відрахувань до резерв на ремонт основних засобів дорівнює:
(2 500 000 Г— 6,6%)/4 = 41250 рублів. p> Бухгалтер даної організації відбив розрахунок резерву в податковому регістрі так:
Регістр розрахунку резерву на ремонт основних коштів на 2004 рік.
Сукупна вартість основних засобів на 1.01.2004г.
Планована сума резерву
Середня величина фактичних витрат на ремонт за 2001-2003 р.р
Норматив відрахувань
Величина резерву на 2004р.
Сума щоквартальних відрахувань.
2 500 000 руб.
215000 руб.
165000 руб.
6,6%
165000 руб.
41250 руб.
Якщо витрати з підсумками року перевищать суму резерву, то різниця зменшує оподатковуваний податком прибуток і включається до складу інши...
